Материальная помощь при свадьбе от работодателя. Материальная помощь от работодателя на свадьбу

Вступление в брак – важное событие в жизни любого человека. Это мероприятие нуждается в существенных материальных затратах, но не все знают, что для молодоженов возможна выплата материальной компенсации от предприятия, на котором они трудятся.

В этом материале мы рассмотрим порядок оформления и в связи с бракосочетанием: образец, порядок оформления, особенности налогообложения и другие моменты.

Возможность дополнительных поощрений работников может быть указана в различной нормативной документации, действующей в организации: коллективном договоре, соглашении и прочих внутренних документах. Просьба сотрудника на матпомощь может быть удовлетворена, лишь в том случае, если это предусматривается каким-либо документом из перечисленных.

Государственные правовые нормы не обязывают работодателя осуществлять такую помощь, но он может это сделать добровольно при наличии необходимых материальных средств.

Внимание! На возможность предоставления денежной компенсации по случаю бракосочетания влияет желание руководителя и содержание внутренних документов на предприятии.

Однако в некоторых государственных законодательных актах рассматривается возможность подобной помощи:

• Статьи 40, 41, 129 Трудового кодекса. Приводится определение выплаты как дополнительной меры социальной защиты, связанной с наступлением некоторых событий (заключения брака) и не зависящей от производственных показателей сотрудника.
• Статьи 209, 210, 217, 421, 422 Налогового кодекса. Регулируется удержание налогов из данной компенсации, каким образом осуществляется начисление на нее обязательных страховых взносов и в какой ситуации она не подлежит обложению налогами и удержанию взносов.

Как бы там ни было, принятие подобного решения всегда остается за руководством учреждения. Конечно, очень важно присутствие такой возможности в коллективном договоре или других внутренних документах предприятия, и насколько детально прописана процедура выплаты компенсации. В этом случае руководство не станет отказывать в просьбе работника о предоставлении помощи, иначе могут возникнуть проблемы с соответствующими фискальными государственными службами при подаче претензии.

Кому полагается такая компенсация?

Денежная помощь по случаю бракосочетания не связана с производством или деятельностью организации, на нее не влияет трудовой стаж, занимаемое служебное положение, личные производственные показатели работника. Она предназначена не для стимулирования трудящегося в исполнении им своих должностных обязанностей, а чтобы финансово поддержать вступающих в брак.

Для стимулирования трудовой заинтересованности работников предназначены прочие разновидности материальных выплат. Поводом к подобной компенсации является особенная ситуация, к которой можно отнести и заключение брака.

Чаще всего такое поощрение осуществляется в денежной форме, но возможны варианты: на некоторых предприятиях может быть предусмотрена выдача бытовой техники, мебели, предметов одежды или обуви и пр. Все зависит от условий коллективного договора или другого внутреннего норматива, регламентирующего порядок такой компенсации.

Любой работник предприятия или организации вправе претендовать на подобную выплату, при наличии соответствующих обстоятельств, к которым, конечно, относится и заключение брачного союза.

Какая сумма может выплачиваться?

Размер желаемой выплаты сотрудник может указать в личном заявлении, но следует понимать, что, поскольку данная помощь не является обязательной, работодатель вправе самостоятельно решать, какую сумму он сможет для этого выделить. Не последнюю роль играют финансовые возможности предприятия. Грамотный руководитель должен обдуманно взвесить все имеющиеся обстоятельства применительно к каждому отдельно взятому случаю, чтобы поступить по справедливости.

Порядок оформления финансовой помощи по случаю вступления в брак

Чтобы добиться материальной помощи по причине заключения брачного союза, сотруднику потребуется:

• написать личное заявление, адресованное руководителю предприятия. К нему прикладывается ксерокопия документа, свидетельствующего о заключении брака;
• это заявление обязательно должно быть зарегистрировано во входящей документации; желательно подготовить данный документ в двух экземплярах или снять с него копию, которая останется у работника;
• если руководитель сделал положительную резолюцию, выплата материальной помощи осуществляется на основании издаваемого приказа;
• начисления производит бухгалтерия в установленном порядке, руководствуясь изданным приказом;
• чаще всего, обещанная денежная компенсация предоставляется вместе с выплатой заработной платы в сроки, установленные на предприятии.

Как пишется заявление?

Заявление на материальную помощь в связи с бракосочетанием образца, как такового, не имеет. Оно пишется в произвольной форме, если только в организации не предусмотрено бланков, устанавливающих образец заявления.

Вначале указывается, на кого оно составлено (должность, фамилия и инициалы). Далее отмечаются данные заявителя: должность, фамилия, инициалы, табельный номер (если такая система предусмотрена на предприятии).

В самом тексте указывается причина, по которой работник просит о материальной помощи и размер желаемой суммы. Обязательно следует перечислить, копии каких документов прилагаются. В конце ставится дата написания и подпись заявителя.

Приведенный порядок может иметь некоторые особенности в той или иной организации. Возможно, предварительно заявление необходимо согласовывать с профсоюзным комитетом. На некоторых предприятиях подобными вопросами может заниматься заместитель директора, например, по персоналу или социальным вопросам и т. д.

Распорядительная документация на предприятии, определяющая процедуру выплаты помощи

Изданный приказ, определяющий выплату данной компенсации, должен включать:

• данные работника, подлежащего поощрению;
• причину оказания помощи;
• сумму выплаты;
• номер документа, свидетельствующего о заключении брака.

Подготовкой приказа занимаются соответствующие службы на предприятии. Компенсация может быть перечислена в безналичной форме на счет работника или выплачена в кассе организации. В случае получения наличными, она приурочивается к дате выдачи заработной платы.

Стоит также отметить, что материальная поддержка молодоженам может быть выплачена и если они являются студентами дневной формы обучения. В стипендиальном фонде любого учебного учреждения предусматривается двадцати пяти процентный запас для различных непредвиденных ситуаций, включая бракосочетание.

Порядок налогообложения материальной компенсации по случаю свадьбы

Налоговый кодекс предусматривает обязательное налогообложение всех доходов физических лиц. Но при этом имеется несколько исключений из правил, к которым относится и данная выплата.

Существуют нормы, устанавливающие, что налог удерживается, только если размер дополнительной компенсации по случаю бракосочетания не превышает 4 тыс. руб. в течение года. Если сумма превысила указанные пределы, то налог взимается из части компенсации, выходящей за рамки четырехтысячной нормы.

Внимание. Дополнительная финансовая выплата по случаю вступления в брак подлежит обложению подоходным налогом, только если ее сумма свыше 4000 руб. в течение года по календарю.

При этом обычно налог удерживается из оформленной компенсации работодателем, таким образом, сотрудник получит выплату уже по итогам сделанных налоговых отчислений.

Все остальные виды налоговых отчислений не должны производиться из материальной помощи по случаю вступления в брак. В судебной практике известен ряд случаев, когда арбитражные суды удовлетворяли иски заявителей по поводу незаконности налоговых отчислений с подобных выплат в счет страховых взносов или пенсионного фонда.

Нужно учитывать, что работник обязательно должен предоставить документ, подтверждающий вступление в брак, иначе невозможно будет обосновать необходимость выплаты компенсации. Кроме того, бездоказательное начисление данной помощи открывает широкий простор для различных финансовых махинаций.

Подытоживая сказанное, можно отметить, что материальная помощь в связи с бракосочетанием – вид социальной поддержки молодоженов, зависящий исключительно от желания работодателя, финансового состояния и возможностей предприятия, условий внутренних документов, действующих в организации. Каждый руководитель обязан помнить, что важна не столько материальная сторона, сколько внимание и забота.

Бракосочетание, несомненно, является одним из важнейших событий в жизни каждого человека. На данный момент гражданам, официально работающим, предусмотрен дополнительный отпуск в связи со свадьбой. Эти права подкреплены в федеральных законах о труде и местных правовых актах. И работодатель не имеет права отказать в этом случае, независимо от того, когда получил заявление, хоть за один день до указанного срока. Срок работы человека в этой компании также не имеет значения.

Дни, положенные на свадьбу, в Трудовом кодексе

Свадьба - прекрасное событие! Однако подготовка к свадьбе занимает длительное время. И участников торжественной церемонии стоит заранее побеспокоиться о дополнительных выходных днях.

Законодательством о труде предусмотрено предоставление отпуска без сохранения заработной платы до пять календарных дней в случаях, описанных в нормативных актах. Согласно закону, к таким случаям можно отнести регистрацию брака. И если вы оформлены согласно требованиям Трудового кодекса Российской Федерации, то имеете право воспользоваться этой возможностью внеочередного отпуска, предоставив заявление руководству.

Помимо вышесказанного, в наше время неоднократно встречаются на предприятии коллективные договоры. Такие договоры зачастую предполагают оплачиваемый отпуск в количестве трех дней, он может быть использован в связи со свадьбой. О существовании коллективного договора можно поинтересоваться в отделе кадров.

Сейчас, оформляясь на работу, часто заключается не трудовой, а гражданско-правовой договор. Действие трудового законодательства на такой договор не распространяется и, соответственно, не предполагает социальный пакет. И, согласно юридическим нормам, права на дополнительные выходные дни в гражданско-правовом договоре нет. Возможность предоставления внеочередного отпуска и его оплата определяются руководством. Хотя часто в таких случаях работник слышит твердое «Нет».

Материальная помощь в связи с бракосочетанием

Денежная помощь работнику, решившему вступить в брак, выплачивается на основе соответствующего заявления и копии свидетельства о заключении брака. Это процедура должна быть указана в коллективном договоре или в Положении об оплате труда, и зачастую не превышает 5 тысяч рублей.

Также материальная помощь может быть выплачена членам профсоюза. В этом случае председателю профсоюзной организации предоставляется подобное заявление. Существует срок подачи такого заявления - три месяца от даты свадьбы.

Не стоит забывать, что выплата финансовой помощи - это не обязанность, а право руководства вашего предприятия. Выплачивать или не выплачивать, а также размер такой помощи - решение принимает только первое лицо компании. Некоторые работодатели включают данную выплату в социальные гарантии.

Знание всех аспектов трудового законодательства нужно каждому работнику, тогда он легко сможет получить положенные ему дополнительные отпускные на свадьбу. Таким образом, современный человек будет осведомлен о своих правах и социальных гарантиях.

Ответы на вопросы по отпуску на свадьбу

Люди часто задают, вопрос, почему руководители не всегда рады предоставить отпуск на свадьбу. Церемонии бракосочетания чаще всего припадают на июль, август и сентябрь. Именно в этот период увеличивается нагрузка на работников кадрового отдела предприятия. Это связанно с предоставлением работникам, заключающим брак, внеочередной отпуск.

Отпуск на свадьбу детей

Свадьба - символичное и весомое событие в жизни любого человека. Согласно трудовому законодательству, возможность получения внеочередного отпуска сотрудникам, чьи дети собрались жениться, можно посмотреть в ст. 128. Такой отпуск не оплачивается.

К родителям можно отнести первое пункт «по семейным обстоятельствам…». Эта норма закона носит рекомендательный, а не обязательный характер. Дополнительный отпуск без сохранения заработной платы на свадьбу детей сотрудник получает по заявлению и по согласованности с начальством.

Отпуск на свадьбу близких родственников

Часто встречаются такие ситуации, когда работник предприятия хочет пойти в отпуск, потому что намечается бракосочетание дочери, племянника, сестры или другого близкого родственника. Такие заявление, поданное в связи с бракосочетанием близких родственников, руководство компании вправе не удовлетворять. Такой отпуск, как и сказано выше, можно отнести к первому абзацу статьи 128 ТК РФ. Предоставление таких выходных дней и их количество определяются исключительно первым лицом вашего предприятия.

Исключение составляют только те случаи, когда в коллективном договоре или иных нормативных актах предприятия прописано, что внеочередной отпуск предоставляется по случаю свадьбы близкого родственника работника на определенные дни только по письменному заявлению. Этот отпуск не предполагает сохранение заработной платы. В этом варианте, руководитель обязан отпустить подчиненного на торжественное бракосочетание.

Свадьба - яркое и запоминающееся событие, а заботы и хлопоты носят приятный характер. Но для проработки всех мелочей требуется время, и чтобы свадьба удалась на славу, все обычаи были соблюдены, а мероприятие осталось в памяти всех гостей, стоит заранее ознакомиться со всеми правами, предусмотренными по ТК РФ в 2016 году для работающих граждан.

В жизни каждого человека происходят события, когда ему необходима дополнительная материальная поддержка. Вступление в брак – одно из таких, ведь свадебные хлопоты – дело хоть и приятное, но затратное. Узаконив свои отношения, молодожены могут получить денежную помощь со стороны своего работодателя, но при условии, что данный вид выплаты оговорен локальными нормативными актами.

Что такое материальная помощь при заключении брака

Согласно сложившейся практике под материальной помощью понимается предоставление гражданам денежной или иной поддержки (вещи, продукты питания, одежда, ремонт помещений) со стороны государственных органов, работодателя, руководства учебного заведения или военной части, где проходит службу гражданин. Ни федеральным, ни региональным законодательством не предусмотрены выплаты, приуроченные к бракосочетанию, поэтому материальная помощь выделяется напрямую работодателем.

Руководство организации самостоятельно определяет, кому, когда и в каком порядке осуществить выплату. Основной целью поддержки является создание оптимальных условий для решения определенных проблем, которые могут возникнуть при приготовлении к свадьбе. Материальная помощь в связи с бракосочетанием носит единовременный характер, а условия и размер ее предоставления фиксируются локальными нормативными актами.

Существует возможность получения финансовой поддержки для студентов и учащихся образовательных учреждений, если они во время учебы официально стали молодоженами. Им необходимо обратиться с заявлением к администрации учреждения. Выдача денег происходит из фонда стипендии, где предусмотрены средства на оказание разовой поддержки студентов.

Кому положена

Денежная выплата, направленная на поддержку граждан, вступающих в законный брак, носит непроизводственный характер. Это означает что по сравнению с некоторыми другими выплатами, которые служат мотивацией и предусмотрены в организации (например, премирование за досрочное выполнение работы или оплата за ненормированный рабочий день), она не зависит от занимаемой должности, отработанного времени и личных заслуг сотрудника. В отличие от мотивационных выплат, матпомощь начисляется при наступлении определенных обстоятельств, которым как раз и является бракосочетание.

В зависимости от утверждённых на предприятии нормативных актов, материальная помощь в связи со свадьбой может оказываться как деньгами, так и иным способом, например, это может быть предоставление свободного от работы времени с сохранением среднего заработка. Отсутствие точного законодательного регулирования позволяет нанимателю самостоятельно решать, когда оказывать помощь:

• до непосредственного дня бракосочетания, когда сотрудник лишь проинформировал, что планируется свадебное мероприятие;
• при предъявлении документального подтверждения того, что работник подал заявление в ЗАГС и вскоре вступит в брак;
• после бракосочетания при предъявлении молодоженом Свидетельства.

Нормативно-правовое регулирование

Оказание материальной помощи в связи с бракосочетанием напрямую зависит от нормативно-правовых актов, принятых на отдельно взятом предприятии или организации. Это означает, что все условия осуществления денежных выплат, способы оказания поддержки, необходимые документы и прочие нюансы отражаются в локальной документации. К ним относятся Коллективный договор, контракт, положение о социальных выплатах и прочие.

Предоставление матпомощи в связи с бракосочетанием регулируется и другими законодательными и нормативно-правовыми актами:

• Трудовой кодекс. Согласно закону оказание помощи является дополнительной социальной гарантией при наступлении определенных ситуаций.
• Налоговый кодекс. Поскольку материальная поддержка выплачивается деньгами, в законе даются толкования, облагается ли она налогом или нет и необходимо ли платить с начисления страховые взносы.
• Акты судебных органов, дающие разъяснения по спорным моментам касательно финансовой помощи.
• Прочие локальные акты. Например, материальная помощь от профсоюза в связи с бракосочетанием выплачивается только его членам.

Как определяется размер выплаты

Способ оказания материально помощи и ее величина законом не оговаривается. По этой причине размер денежной поддержки человеку в связи с бракосочетанием:

• Определяется индивидуально на усмотрение работодателя. Это означает, что сумма денежной выплаты может быть любой. Сотрудник пишет заявление на оказание помощи и прикладывает к нему подтверждающие документ. Работнику самостоятельно разрешается указать размер необходимой ему поддержки, после чего руководитель соглашается с суммой, накладывая свою резолюцию либо корректирует ее в большую или меньшую сторону. Если сумма не указана, наниматель самостоятельно определяет размер финансовой помощи.
• Отражается в локальных актах предприятия и имеет фиксированное значение. Размер матпомощи может иметь номинальное выражение – 5 тыс., 20 тыс. рублей и так далее либо быть привязанным к какой-либо величине (ставке первого разряда, бюджету прожиточного минимума и т. п.).
• Рассчитываться зависимо от конкретных обстоятельств и имеет дифференцированное значение. Такой подход тоже отражается в локальных нормативных актах организации. Например, может быть прописано, что при стаже работы на предприятии до 5 лет полагается материальная помощь в связи с бракосочетанием размером 5 тыс. рублей, от 5 до 10 лет – 10 тыс. рублей и т. п.

Как оформить материальную помощь сотруднику

Работнику необходимо самостоятельно позаботиться о получении финансовой поддержки в связи с бракосочетанием. Это означает, что осуществление выплаты происходит по заявительному принципу, если иное не регламентируется внутренними нормативными актами. Например, ходатайствовать о выделении финансовой помощи в связи с бракосочетанием может начальник структурного подразделения, где трудится гражданин.

Процедура оформления финансовой поддержки состоит из нескольких последовательных этапов:

1. написать заявление на имя руководителя организации, где работает один из молодоженов, или в профсоюз;
2. приложить копию Свидетельства о браке;
3. при необходимости зарегистрировать заявление в журнале входящих документов и снять копию.

После того как руководитель наложит положительную резолюцию, оформляется приказ по предприятию об оказании финансовой помощи по причине бракосочетания. Данные передаются в бухгалтерию, специалист которой производит начисление. Выдача денег происходит наличными через кассу по отдельной ведомости или безналичным путем в день выдачи заработной платы либо вне зависимости от этого.

Заявление на оказание материальной помощи

Для письменного оформления просьбы об оказании матпомощи не существует единых правил, поэтому обращение составляется в свободной форме. На некоторых предприятиях (как правило, крупных), могут разрабатываться собственные бланки. Заявление пишется на листе формата А4. В правой верхней части указывается в родительном падеже должность руководителя (директор, генеральный директор и т. п.), полное наименование учреждения, фамилия, имя и отчество нанимателя.

Далее приводятся личные данные работника (ФИО, отдел, табельный номер и т. д.), после чего посередине пишется слово «заявление». В основной части излагается просьба об оказании матпомощи в связи с бракосочетанием. В конце обязательно ставится дата и подпись. Дополнительно можно указать, какие документы гражданин приложил к обращению для подтверждения своего статуса.

Приказ работодателя о предоставлении помощи в связи со свадьбой

Для перечисления новобрачному денежной помощи на предприятии или в организации издается приказ. Форма и содержание документа на оказание материальной поддержки в связи с бракосочетанием зависят от сложившейся практики делопроизводства на конкретном предприятии. Основными данными, которые должны быть отражены в документе, являются:

• наименование предприятия;
• место и дата составления документа;
• наименование документа;
• текст приказа;
• перечень документов, которые стали причиной составления приказа с указанием их реквизитов;
• подпись руководителя и печать компании;
• сведения об ознакомлении с содержанием приказа (если это требуется).

Какие документы нужны

Для получения матпомощи обязательно потребуется заявление, на основании которого впоследствии будет издан приказ о перечислении денежных средств работнику. Для подтверждения факта вступления в законный брак потребуется предоставить:

• свидетельство о заключении брака;
• паспорт (требуется не всегда, но часто при смене фамилии наниматель может запросить и его).

В некоторых случаях получение денежной помощи возможно и без составления заявления и предоставления документов. Такое происходит, если инициатива о поощрении исходит непосредственно от нанимателя. Если для получения работником поддержки инициатором выступает его непосредственный начальник, выплата возможна после оформления служебной записки. Тоже касается и необходимости предоставления документов – их предъявление не всегда обязательно, если этот пункт официально не отражен в локальных актах.

Особенности налогообложения

Частый вопрос, который волнует большинство граждан: облагается ли материальная помощь на свадьбу от работодателя подоходным налогом? Согласно законодательству финансовая поддержка, к которой относятся выплата со стороны руководства в связи с бракосочетанием, является исключением и не облагается НДФЛ, но если только сумма оказанной денежной поддержки в эквиваленте не превышает 4 тыс. рублей за календарный год. В противном случае сумма будет выплачена за вычетом налога в размере 13%.

Предоставление помощи военнослужащим по контракту при бракосочетании

Граждане, которые проходят службу в рядах российской армии на основании юридического договора, получают денежное жалование и все привилегии, полагающиеся кадровому военному. Контрактники по законодательству раз в год в декабре месяце получают помощь при условии хорошей службы и отсутствия нарушений. Иногда получить деньги можно раньше установленного срока. К таким обстоятельствам относится и бракосочетание.

Перечисление средств происходит на основании рапорта, с которым необходимо обратиться к командиру и изложить причину – в связи с бракосочетанием. Кроме этого, в рапорте необходимо указать:

• личные данные командира, к которому обращаются с прошением;
• должность заявителя, его фамилия, имя, отчество;
• дату составления документа.

Видео

Учреждения и организации оказывают материальную помощь работникам, бывшим работникам, а также членам их семей на различных основаниях. При этом немаловажно документальное оформление таких выплат, а также их налогообложение. Об особенностях данных выплат мы и поговорим в статье.

Согласно ст. 144 ТК РФ системы оплаты труда (в том числе тарифные системы оплаты труда) работников государственных и муниципальных учреждений устанавливаются:

В федеральных государственных учреждениях - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ;

В государственных учреждениях субъектов РФ - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ;

В муниципальных учреждениях - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Правительство РФ может устанавливать базовые оклады (базовые должностные оклады), базовые ставки заработной платы по профессиональным квалификационным группам. При этом системы оплаты труда устанавливаются с учетом, в частности, примерных положений об оплате труда работников учреждений по видам экономической деятельности, утверждаемых федеральными государственными органами и учреждениями - главными распорядителями средств федерального бюджета (пп. "е" п. 2 Постановления Правительства РФ N 583).

Из приведенных норм следует, что при наличии финансовой возможности учреждение вправе в локальном нормативном акте прописать выплату материальной помощи по тем или иным основаниям и выдавать ее работникам. Однако помните, что материальная помощь - это социальная услуга, предоставляемая работникам для их поддержки и улучшения жизненного уровня (ГОСТ Р 52495-2005 "Социальное обслуживание населения. Термины и определения", утвержденный Приказом Ростехрегулирования от 30.12.2005 N 532-ст). При этом материальная помощь может быть оказана в виде денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и гигиены, средств ухода за детьми, одежды, обуви и других предметов первой необходимости, топлива, а также специальных транспортных средств, технических средств реабилитации инвалидов и лиц, нуждающихся в постороннем уходе. Как показывает практика, чаще всего материальная помощь оказывается в виде денежных средств.

Основные аспекты выплаты материальной помощи

Материальную помощь оказывают при возникновении у работников особых обстоятельств. Она является выплатой непроизводственного характера, не зависит от результатов деятельности учреждения и не связана с индивидуальными результатами работников. Соответственно, она не носит стимулирующий или компенсационный характер и не считается элементом оплаты труда. Ее основная цель - создание необходимых материальных условий для решения возникших у работника проблем. Кроме того, материальная помощь не может носить регулярный характер и выплачивается по заявлению работника, чаще всего в связи:

С лечением;

Со смертью члена семьи работника;

Со смертью самого работника;

С ущербом, причиненным какой-либо чрезвычайной ситуацией;

С бракосочетанием;

С рождением ребенка.

Уточним, что размер материальной помощи устанавливается руководством учреждения и определяется в зависимости от каждой конкретной ситуации и финансовых возможностей учреждения. При этом порядок оказания материальной помощи должен быть регламентирован локальным актом учреждения, коллективным или трудовым договором.

Кроме того, многие учреждения при предоставлении ежегодного отпуска работникам выплачивают материальную помощь, которую гарантируют им наравне с другими выплатами. Такая выплата по своему смыслу будет единовременной, причем она должна быть предусмотрена в локальном нормативном акте учреждения. В этом случае указанная выплата является элементом оплаты труда, так как связана с выполнением работником трудовой функции. То есть совершаемая при предоставлении ежегодного отпуска единовременная выплата не может признаваться материальной помощью, и значит, учитывается в расходах на оплату труда при исчислении налога на прибыль. Аналогичное мнение представлено в письмах Минфина РФ от 03.09.2012 N 03-03-06/1/461 и ФНС РФ от 26.06.2012 N ЕД-4-3/10421@, а также в Постановлении ФАС ДВО от 05.03.2012 N Ф03-379/2012.

Если материальная помощь является элементом оплаты труда и предоставляется работнику к ежегодному отпуску, то основанием для ее выплаты являются:

Заявление работника о предоставлении отпуска;

Приказ руководителя учреждения о предоставлении работнику отпуска и выплате материальной помощи в установленном размере.

Применение районных коэффициентов

В соответствии со ст. 315-317 ТК РФ для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предусмотрено применение районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате, размер которых устанавливается Правительством РФ. Отметим, что аналогичные нормы есть в ст. 10 и 11 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях". Однако акты, предусмотренные вышеназванными нормами, не изданы, в связи с чем применяются ранее изданные правовые акты федеральных органов государственной власти РФ или органов государственной власти бывшего СССР, не противоречащие ТК РФ (ч. 1 ст. 423 ТК РФ). Соответственно, следует руководствоваться Разъяснением, утвержденным Постановлением Минтруда РФ N 49.

Согласно п. 1 Разъяснения процентные надбавки лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири, Дальнего Востока, и коэффициенты (районные, за работу в высокогорных районах, за работу в пустынных и безводных местностях), установленные к заработной плате лицам, работающим в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями, начисляются на фактический заработок, включая вознаграждение за выслугу лет, выплачиваемое ежемесячно, ежеквартально или единовременно.

Кроме того, согласно п. 19 Инструкции о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, в соответствии с действующими нормативными актами, утвержденной Приказом Минтруда РСФСР от 22.11.1990 N 2, в состав заработной платы, на которую начисляются надбавки, не включаются выплаты по коэффициентам к заработной плате, по среднему заработку, единовременное вознаграждение за выслугу лет, вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, а также выплаты, носящие разовый поощрительный характер и не обусловленные системой оплаты труда.

Поскольку материальную помощь нельзя признать фактическим заработком, начислять на нее районный коэффициент не представляется возможным.

Материальная помощь и алиментные обязанности

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841. Согласно пп. "л" п. 2 данного Перечня удержание алиментов производится с сумм материальной помощи, кроме единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, внебюджетных фондов, за счет иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций, иных источников в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами, с террористическим актом, со смертью члена семьи, а также в виде гуманитарной помощи и за содействие в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений. То есть с сумм материальной помощи следует удерживать алименты.

Материальная помощь и средний заработок

Напомним, что средний заработок исчисляется для оплаты отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, а также для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. При этом средний заработок для оплаты отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Порядком N 922, а для расчета пособий - в соответствии с Федеральным законом N 255-ФЗ и Положением N 375.

Итак, согласно ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, п. 2 Положения N 375 пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). При этом в средний заработок, исходя из которого исчисляются указанные виды пособий, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ.

Уточним, что в силу п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

Физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

Работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

Работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Материальная помощь, выплачиваемая не по основаниям, поименованным выше, облагается страховыми взносами, если превышает 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).

То есть суммы материальной помощи, перечисленные в п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, а также не превышающие 4 000 руб., не учитываются при расчете среднего заработка в целях исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Иная материальная помощь в размере, превышающем 4 000 руб. в расчете на одного работника за календарный год, включается в средний заработок работника для расчета пособий.

При расчете среднего заработка для оплаты отпуска, компенсации за неиспользованный отпуск учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в учреждении, независимо от их источника (ст. 139 ТК РФ и п. 2 Порядка N 922). В силу п. 3 Порядка N 922 для расчета среднего заработка в данном случае не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, в частности, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха.

Документальное оформление

Порядок выплаты материальной помощи должен быть закреплен в локальном нормативном акте: коллективном договоре, Положении об оплате труда, Положении о выплате материальной помощи (образец приведен ниже) или др.

Положение о выплате материальной помощи работникам ФГБУ "Новороссийский научно-исследовательский институт травматологии и ортопедии" Минздравсоцразвития РФ

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение предусматривает выплату материальной помощи работникам ФГБУ "Новороссийский научно-исследовательский институт травматологии и ортопедии" Минздравсоцразвития РФ (далее - Учреждение).

1.2. Материальная помощь может предоставляться единовременно или несколько раз в течение календарного года.

2.1. В целях социальной защиты работников Учреждения и неработающих пенсионеров Учреждения им может оказываться материальная помощь за счет средств, поступающих из федерального бюджета (при наличии экономии средств по фонду оплаты труда), а также за счет средств, поступающих из внебюджетных источников (от приносящей доход деятельности, направленной Учреждением на оплату труда работников).

2.2. Работником считается сотрудник, принятый на работу по трудовому договору.

2.3. Материальная помощь на частичное возмещение затрат в связи с дорогостоящим лечением работника составляет:

- на приобретение дорогостоящих лекарственных средств и иных лечебных препаратов и оборудования - до 20 000 руб.;

- на лечение, протезирование и имплантацию зубов, забора и подсадки зубного костного блока - до 150 000 руб.;

- на стационарное лечение, в том числе санаторно-курортное лечение - до 50 000 руб.;

- на проведение хирургических операций по жизненно важным показаниям - до 50 000 руб.

В исключительных случаях по решению директора работнику может быть выделена материальная помощь и в больших размерах.

По данному направлению материальная помощь оказывается при предоставлении соответствующих документов лечебного учреждения.

2.4. В случае причинения работнику материального ущерба в результате чрезвычайных обстоятельств (квартирной кражи, затопления квартиры и др.) помощь выплачивается в размере до 50 000 руб.

Факт стихийного бедствия, хищения и размер ущерба должны подтверждаться соответствующими документами.

2.5. Материальная помощь в связи со смертью:

- работника (работавшего или уволенного) - до 30 000 руб.;

- близких родственников (ст. 2 СК РФ) - от 10 000 руб. до 30 000 руб.

2.6. Материальная помощь женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 2 лет, - в размере 20 000 руб. единовременно. Материальная помощь оказывается при условии обращения работника до исполнения ребенку двух лет.

2.7. Материальная помощь работнику при увольнении в связи с выходом на пенсию, в том числе по болезни и инвалидности:

- со стажем работы в Учреждении от 1 года до 5 лет - в размере должностного оклада;

- со стажем работы в Учреждении от 5 до 10 лет - в размере двух должностных окладов;

- со стажем работы в Учреждении свыше 10 лет - в размере четырех должностных окладов.

2.8. Материальная помощь в связи с рождением ребенка - в размере 50 000 руб.

2.9. Материальная помощь в связи с бракосочетанием - в размере 10 000 руб.

2.10. Материальная помощь работнику в связи с юбилеем (40, 45, 50, 55, 60 лет, далее - по решению директора) - в размере 10 000 руб.

2.11. Материальная помощь на отдельные социальные нужды:

- в случае тяжелого материального положения работника - от 10 000 руб. до 30 000 руб.;

- на неотложные нужды (1 раз в календарном году) - до 10 000 руб.;

- на социальные потребности дополнительно к суммам ежегодного основного оплачиваемого отпуска - до 30 000 руб.;

- для подготовки школьников в первый класс - 5 000 руб.

2.12. Работник имеет право на получение материальной помощи по всем основаниям, предусмотренным выше, не более одного раза в год по каждому из них.

3. Порядок оформления материальной помощи

3.1. Для получения материальной помощи на имя директора оформляется личное заявление работника (его близкого родственника), пенсионера с указанием причин для выплаты материальной помощи и приложением документов, подтверждающих право на ее получение.

3.2. При выплате материальной помощи в связи со смертью близких родственников, самого работника (работавшего или уволенного) в бухгалтерию необходимо представить копию свидетельства о смерти.

В таких случаях выдача материальной помощи производится:

- работнику (в случае смерти близких родственников);

- близким родственникам работника (в случае смерти самого работника - работавшего или уволенного) при представлении копий документов, подтверждающих родственные связи (свидетельства о рождении, свидетельства о браке и т.д.).

3.3. Выплата материальной помощи оформляется бухгалтерией расходным ордером и выдается из кассы либо перечисляется на расчетный счет, указанный в поданном заявлении.

3.4. Суммы материальной помощи не учитываются в составе расходов, признаваемых при исчислении налога на прибыль.

Как мы уже указали, работник должен подать заявление в произвольной форме на имя работодателя, приложив копии соответствующих подтверждающих документов.

Представим основные причины выделения материальной помощи в таблице и укажем, какими документами они должны быть подтверждены.

При рассмотрении заявления, поданного работником, работодатель ставит на нем свою резолюцию о выплате или невыплате материальной помощи. Если руководитель одобрил выплату материальной помощи, издается приказ, который должен содержать обязательные реквизиты: Ф.И.О. лица, которому оказывают материальную помощь, ее размер и источник выплаты, а также основание. Напомним, что унифицированной формы такого приказа нет, поэтому он издается в произвольной форме, утвержденной в учреждении.

Приведем образец приказа о выплате материальной помощи в связи с дорогостоящим лечением.

ФГБУ "Новороссийский научно-исследовательский институт

травматологии и ортопедии" Минздравсоцразвития РФ

Приказ о выплате материальной помощи

В связи с длительной болезнью врача-хирурга Костров Б.П. и лечением его в стационарном медицинском учреждении, а также на основании Положения о выплате материальной помощи, утвержденного 09.01.2013,

Приказываю:

1. Выплатить Кострову Борису Петровичу единовременную материальную помощь в связи с длительным лечением в размере 20 000 руб. в срок до 18.01.2013 включительно за счет полученного дохода от текущей деятельности.

2. Ответственным за расчет и выплату материальной помощи назначить главного бухгалтера Иванова Е.Н.

Основание: личное заявление Кострова Бориса Петровича от 14.01.2013.

Приложение (копии документов):

1. Договор на оказание платных медицинских услуг.

2. Кассовые чеки на приобретение медикаментов.

3. Рецепт, выписанный лечащим врачом.

4. Выписка из медицинской книжки с диагнозом и назначениями лечащего врача.

Директор Синяков /Синяков В.А./

С приказом ознакомлены:

Костров /Костров Б.П./

Иванова /Иванова Е.Н./