О чем говорит рост валовой прибыли. Валовая прибыль в экономическом анализе

Одним из ключевых показателей, характеризующих финансовый результат деятельности хозяйствующего субъекта, является валовая прибыль. От правильности определения этого показателя во многом зависит точность экономического анализа, проводимого для определения перспективных направлений развития предприятия. В статье рассмотрим, что такое валовая прибыль, отличия от других видов прибыли, изучим алгоритм расчета, отличия ее от других результатов.

Понятие валовой прибыли

Под валовой прибылью понимается разница между поступлениями от продажи организацией продукции, товаров, работ либо услуг и издержками на их производство или покупку. Главное назначение показателя валовой прибыли – определение рациональности расходования трудовых, материальных и прочих ресурсов юридического лица.

Как правило, отчетным периодом для определения величины валовой прибыли является месяц, квартал, полугодие и год. Но для внутреннего экономического анализа и ведения управленческого учета в зависимости от целей компании валовую прибыль можно рассчитывать за более короткий период – неделю, 10 дней, декаду.

Отличие валовой прибыли от других показателей финансовых результатов

Показатель валовой прибыли существенно отличается от валового дохода, чистой, маржинальной и балансовой прибыли.

Отличие от валового дохода

Валовая выручка (доход) представляет собой все средства, которые предприятие получило от своей деятельности. Этот показатель включает в себя налоговые и другие аналогичные платежи, включенные в цену проданных активов. Величина валовой выручки зависит не только от цены и количества продаж, но и ассортимента продукции, производительности труда, спроса и иных показателей.

Под валовой прибылью понимается разница между суммой выручки от всех видов деятельности и расходов, связанных с ними.

Валовая и чистая прибыль

Между этими показателями существует главное отличие. При определении валовой прибыли в отличие от чистой не учитывают величину налогов, сборов и других аналогичных платежей. Сначала рассчитывают валовую прибыль. После этого вычитанием величины налогов и сборов, начисленных предприятием, определяется размер чистой прибыли.

Отличие от маржинальной прибыли

Понятие маржинальной прибыли тесно связано с понятием переменных расходов, которые прямо пропорциональны выпуску продукции. Это материалы, зарплата рабочих, занятых производством и продажей. Маржинальная прибыль рассчитывается как разница между доходами и переменными расходами организации.

Главное отличие ее от валовой состоит в том, что с помощью этого показателя можно определить оптимальный выпуск продукции по объему и ассортименту, наиболее рентабельный вариант развития производства. Валовая же прибыль характеризует успешность компании в целом.

Балансовая и валовая прибыль: одно и то же?

Как определить валовую прибыль

Валовую прибыль можно рассчитывать по-разному. Проще всего определить ее как разницу между выручкой от реализации и расходами на продажи. Можно рассчитать валовую прибыль, опираясь на величину товарооборота. При этом выполняется три действия:

• товарооборот умножают на расчетную надбавку валовой прибыли;
• полученную величину делят на 100;
• от результата вычислений отнимают себестоимость продаж.

Расчетная надбавка определяется следующим образом:

• торговую надбавку в процентах делят на 100;
• к полученному результату прибавляют величину торговой надбавки в процентах за отчетный период.

Показатели, участвующие в определении валовой прибыли

Показатели, принимаемые во внимание при определении валовой прибыли, будут немного отличаться в зависимости от вида деятельности экономического субъекта.

Валовая прибыль как показатель финансовой отчетности

Валовая прибыль показывается в отчете о прибылях и убытках по строке 2100. Значение этой строки рассчитывается путем вычитания из выручки от продаж по строке 2110 их себестоимости по строке 2120. Показатель валовой прибыли может иметь как положительное, так и отрицательное значение. Если в результате деятельности организации получена отрицательная валовая прибыль, речь идет об убытке, который записывается без знака минус в круглых скобках.

Например, ООО «Радуга» занимается пошивом спецодежды. Отчетность организации за предшествующий период содержит такие данные:

Валовая прибыль рассчитана путем вычитания из выручки от реализации ее себестоимости: 50000 – 40000 = 10000 рублей.

Учет валовой прибыли: проводки

Для отражения валовой прибыли в учете предназначен счет 90 «Продажи». Чтобы подсчитать валовую прибыль за отчетный период, нужно сопоставить обороты по кредиту с оборотами по дебету этого счета в разрезе субсчетов.

Счет 90/9 ежемесячно закрывается путем списания сальдо на счет 99 «Прибыли и убытки». Дебетовый остаток по счету 90/9 означает, что финансовым результатом по обычным видам деятельности предприятия стал валовый убыток, кредитовый свидетельствует о валовой прибыли за месяц. В конце года выполняют закрытие субсчетов по счету 90.

Рассмотрим на примере отражение реализации продукции и формирование валовой прибыли на счетах бухучета. Основной вид деятельности предприятия – производство легких металлических конструкций (медали, ордена, значки, металлическая фурнитура). В 2016 г. было реализовано продукции 1180000 рублей (в т.ч. НДС 180000 рублей). Себестоимость продукции составила 700000 рублей. В учете бухгалтер отразил реализацию следующим образом:

• Дт62 Кт90/1 = 1180000 – отгрузка продукции;
• Дт90/2 Кт43 = 700000 – списание себестоимости продукции;
• Дт90/3 Кт68 = 180000 – НДС по отгруженной продукции;
• Дт90/9 Кт90/2 = 700000 – закрытие счета;
• Дт90/9 Кт90/3 = 180000 – закрытие счета;
• Дт90/9 Кт99 = 300000 – результат от продаж.

Валовая прибыль, EBIT и EBITDA – что между ними общего

Анализируя финансовое состояние и хозяйственную деятельность организации, в мировой практике используют показатели EBIT и ЕBITDA. В РФ их применяют в основном крупнейшие ресурсодобывающие компании (Лукойл, Газпром и т.д.). Среди отечественных субъектов малого и среднего бизнеса эти показатели не получили особого распространения и практического применения.

Отличие их от валовой прибыли состоит в специальной «очистке» этого показателя и алгоритме расчета.

EBIT и ЕBITDA определяются в России несколько иначе нежели по МСФО. В отечественной практике показатели EBIT и валовая прибыль идентичны. EBIT представляет собой разность между выручкой от продаж и прямыми расходами. В РФ при расчете его нужно принимать во внимание величину чистых процентов, возмещение по налогу на прибыль и сальдо чрезвычайных расходов и доходов.

• ЕBITDA = EBIT + амортизация.

Валовая прибыль в экономическом анализе

Анализ валовой прибыли необходим для принятия важных управленческих решений и разработки стратегии организации на будущее. На базе этой величины определяют рентабельность продаж, оборачиваемость капитала и ряд других важнейших показателей, характеризующих деятельность экономического субъекта. Проводя финансовый анализ, можно сравнивать показатели, полученные на основе значений валовой прибыли, за период:

• плановый и фактический;
• предыдущий и настоящий (фактический).

Актуально сравнение показателя по предприятию со средним значением по отрасли, а также фактических значений с нормативными.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. В чем разница между такими понятиями как валовый доход и валовая прибыль?

Вопрос №2. Какие факторы воздействуют на величину валовой прибыли?

Размер валовой прибыли зависит от факторов двух уровней внутреннего характера:

• первый уровень – доход от продаж, проценты к получению и выплате, операционная и внереализационная прибыль;
• второй уровень – себестоимость продукции, структура реализованного товара, объем продаж и закупочная цена товара.

На валовую прибыль воздействует качество продукции, правильность формирования цены товара, штрафы и экономические санкции. На валовую прибыль влияют и факторы внешние – географические, политические, природные. На внутренние факторы руководство организации может легко воздействовать. В отношении влияния внешних факторов требуется избрание гибкой, способной быстро меняться стратегии предприятия.

Вопрос №3. Какими проводками отражается формирование валовой прибыли в организации розничной торговли?

При реализации товара в розницу бухгалтер составляет следующие проводки:

• Дт50 Кт90 – получены наличные средства за проданный Товар;
• Дт90/2 Кт41/2 – списание стоимости товара (продажная цена);
• Дт90/2 Кт42 – торговая наценка проданных товаров (проводка выполняется сторно);
• Дт90/3 Кт68 – НДС к уплате;
• Дт90/3 Кт44 – списание издержек обращения;
• Дт90/9 Кт99 – финансовый результат от продаж.

Вопрос №4. В торговой организации установлен одинаковый процент торговой наценки на все группы товара (20%). Выручка за отчетный период составила 1500000 рублей. Как правильно рассчитать реализованное наложение предприятия?

Когда в организации торговли для всех групп товаров установлен единый процент торговой надбавки, то для расчета валового дохода (реализованного наложения) можно использовать метод определения по товарообороту (Т), то есть по общей сумме выручки от продаж.

• В первую очередь определяю расчетную торговую наценку:
Звонок в один клик

Деятельность любой компании направлена на получение прибыли, которая выступает качественным показателем целесообразности ее деятельности. Валовая прибыль характеризуется рациональностью использования всех ресурсов предприятия.

Понятие валового дохода

Прибыль - это деление издержек на производство продукции (оказание услуг) на выручку от их сбыта.

Валовая прибыль показывает целесообразность работы предприятия. Это отношение себестоимости продукции к доходам от ее реализации.

Сравнивая прибыль валовую с чистой, важно помнить, что первая состоит не только из издержек на производство, но и из налогов.

Формула вычисления

Расчет валовой прибыли можно осуществить следующим образом:

ВП = Д - (С+З), где:

• ВП - прибыль валовая;
• Д - объем реализации произведенной продукции (услуг) в ден.ед.;
• С - стоимость производства продукции (или услуг);
• З - издержки на производство.

Для расчета необходимо из суммы выручки вычесть себестоимость проданной продукции (услуг).

Формула валовой прибыли по финансовой отчетности

Показатель «Валовая прибыль» (строка 2100) рассчитывается так: из «Выручки» (строка 2110) вычитается «Себестоимость продаж» (строка 2120).

Суть грамотного расчета величины валовой прибыли состоит в подробном исследовании всех статей издержек, которые включены в себестоимость продукции (оказываемых услуг). Необходимо учитывать все статьи затрат, особенно это касается не учтенных изначально и появившихся во время сбыта продукции (услуг).

Есть довольно известное определение себестоимости: это все ресурсы, которые были потрачены на производство и сбыт продукции (услуг), они обычно выражены в стоимостном эквиваленте.

Только если есть полноценное представление по издержкам на выпуск и сбыт продукции (услуг), можно получить полный расчет размера валовой прибыли за выбранный период.

Факторы, оказывающие влияние на валовую прибыль

Валовая прибыль подвержена влиянию большого количества факторов. Они подразделяются на зависимые от менеджмента компании и независимые.

К первой группе факторов можно отнести следующие:

• показатель роста выпуска товаров (услуг) и их сбыта;
• совершенствование конкурентоспособности и качества товаров (услуг) в целом;
• пополнение ассортимента товаров (услуг);
• уменьшение стоимости производства;
• совершенствование производительности труда персонала;
• полное задействование производственных фондов;
• систематическое исследование маркетинговых стратегий предприятия, а в случае необходимости - их корректировка.

Среди факторов, что не зависят от контроля, выделяют такие:

• природные, экологические, территориальные, географические условия;
• внесение корректировок в законодательство;
• изменения в политике поддержки бизнеса государством;
• транспортные и ресурсные трансформации в глобальной плане.

Вследствие этого необходимо иметь стратегию менеджмента, которая быстро поддается корректировке, и возможность быстро трансформировать политику выпуска и реализации продукции (услуг).

Условия выпуска и реализации

Эти действия должны быть направлены на поддержание компании в оптимальном состоянии. Первая категория факторов подразумевает корректировку и вмешательство в стратегию со стороны менеджмента предприятия. Увеличивая объемы выпуска и реализации продукции (услуг), предприятие одновременно повышает товарооборот, что положительно влияет на рост показателя.

Важная роль отводится тому, чтобы поддерживать темпы и объемы производства продукции (услуг) на довольно высоких позициях и стараться не допускать их уменьшения, так как это отрицательно повлияет на размер валовой прибыли.

Важно заметить, что запасы готовой продукции отрицательно влияют на производственную картину, являясь убыточным грузом для компании. Однако их реализация помогла бы увеличить выручку.

Часть бизнесменов использует различные способы для наиболее выгодной реализации этих невостребованных остатков, пробуют вернуть хотя бы часть использованных на них ресурсов. Но данные действия оказывают крайне незначительное влияние на валовую прибыль.

Валовая прибыль, формула которой содержит в себе такой термин, как «себестоимость», указывает на то, что последняя требует регулярного контроля. Важно применять инновационные технологии производства, искать и разрабатывать более оптимальные варианты доставки продукции потребителю, выискивать экономные энергоресурсы и их альтернативные источники. Данные шаги помогут существенно снизить себестоимость, следствием этого будет рост валовой прибыли.

Что может повлиять на размер показателя «валовая прибыль»

Формула расчета указывает, что на рассматриваемый показатель может оказывать влияние ценовая политика предприятия. Высокая конкуренция заставляет предпринимателей пересматривать политику цен. Однако к постоянному снижению цены товара (услуги) стремиться не надо. Лучше выстроить стратегию по установлению оптимальной цены и держаться ее, стабильно получая прибыль, пусть и небольшую. Кроме того, важно регулярно производить анализ спроса, чтобы вовремя понять, от производства какого продукта (услуги) лучше отказаться. Ведь именно реализация приносящей прибыль продукции предоставляет возможность компании получить максимально возможный валовый доход, одновременно повышая размер чистой прибыли.

Также важно отслеживать уровень материальных запасов, которые на данный момент являются невостребованными. Хранение их, скорее всего, не окупает себя, поэтому важно оперативно разрабатывать меры по избавлению от этих запасов. Денежные средства, полученные таким образом, увеличивают размер валовой прибыли.

Такие статьи доходов, как проценты по вкладам или акциям, сдача недвижимости в аренду и прочие источники также способствуют росту размера валовой прибыли предприятия.

Как грамотно распределить прибыль

Сбыв партию товара и получив некую сумму дохода, важно грамотно ею распорядиться. Это распределение может выглядеть следующим образом.

Самую верхнюю ступень занимает валовая прибыль.

• арендная плата;
• выплата процентов по кредитам;
• всевозможные налоги;
• благотворительность.

В итоге получается чистая прибыль.

Из чистой прибыли идут такие статьи расходов:

• формирование социальной инфраструктуры компании и государства;
• обучение персонала;
• экологические фонды;
• денежные резервы;
• собственная прибыль владельцев организации.

В результате подобного распределения валовой прибыли предприятие получит возможность оптимального развития, совершенствования производства, роста потенциала персонала. Также в дальнейшем это позволит увеличить размер чистой прибыли.

Резюме

Валовая прибыль - это выручка минус себестоимость. Отличается она от чистой прибыли тем, что не несет в себе переменные и операционные издержки, а также суммы налогов.

Формула валовой прибыли:

ПВ = В - С, где:

• В - выручка;
• С - себестоимость.

Для получения оптимального размера валовой прибыли важно сначала определить статьи издержек, которые включены в себестоимость товаров (услуги), включая переменные, ранее не принятые в расчет. Имея представление по всем издержкам на выпуск и сбыт товаров (услуги), можно точно рассчитать размер валовой прибыли за определенный срок.

Валовая прибыль фирмы позволяет управленцам анализировать работу подразделений организаций с разветвленной сетью производственных или торговых точек. Рассмотрим, как рассчитывать и сравнивать данный показатель.

Вы узнаете:

• Что означает термин «валовая прибыль».
• Какие факторы оказывают влияние на валовую прибыль.
• Что учитывается при расчете валовой прибыли.
• Как рассчитать рентабельность валовой прибыли.

Величина ВП взаимосвязана с развитием производства, она не всегда реально отражает картину эффективной работы предприятия. Туда не включены, к примеру, расходы на логистику и маркетинг. Поэтому при формировании итогового бюджета вычисления одного показателя ВП будет слишком мало.

Расчет валовой прибыли: формула, методы, примеры

Что влияет на выручку промышленного предприятия:

• технологии и специфика производства товаров;
• основные средства;
• нематериальные активы;
• эмиссия облигаций и акций;
• продаваемая продукция (услуги) остальных структурных подразделений, учтенных в общем балансе (подсобные хозяйства, автопарк).

В состав себестоимости подобных предприятий входит:

• стоимость ресурсов, сырья, материалов и топлива;
• оплата труда работников;
• затраты на управление;
• амортизация основных средств и нематериальных активов;
• накладные расходы;
• издержки на доставку и логистику.

Что определяет выручку организаций, реализующих товары:

• закупочная стоимость продукции;
• оплачиваемые услуги (доставка, гарантийный сервис и послепродажные услуги);
• активы предприятия (ценные бумаги и программное обеспечение).

В себестоимость коммерческих фирм входят элементы:

• стоимость закупленной продукции;
• расходы на доставку;
• оплата труда работников компании;
• цена аренды складских помещений и торговых точек;
• хранение продукции и подготовительные работы;

Чтобы определить валовую прибыль, применяют два параметра: выручку и технологическую себестоимость всего объема продукции (за минусом коммерческих и административных затрат). Есть и другие способы расчета. Назовем наиболее важные из них.

Расчет валовой прибыли

Расчет для торговых компаний

Расчет по товарообороту

Этот прием практикуют розничные предприятия в случае, когда на всю реализуемую ими продукцию принята единая величина наценки. Иногда этот показатель удобнее считать, основываясь на цифрах товарооборота компании. Товарооборотом называют сумму выручки с учетом НДС. Для этого следует:

Кроме того, можно воспользоваться еще одной формулой:

Расчет по балансу

Как правило, для расчета валовой прибыли по формуле используют показатели из баланса организации, а также отчета о его финансовой деятельности. Этот способ подходит для компаний с УСН (упрощенная система налогообложения). Тогда алгоритм вычислений выглядит так:

Строка 2100 = строка 2110 – строка 2120, где:

строка 2100 – валовая прибыль (берется из баланса);

строка 2110 – сумма выручки изучаемого предприятия;

строка 2120 – себестоимость технологическая.

Пример 1 (по балансу)

Производитель ОАО «Интенсив» выпускает и продает технику для сельского хозяйства. По данным о финансовой работе предприятия за последние несколько лет его финансовые итоги составляют:

Расчет валовой прибыли предприятия ОАО «Интенсив»:

ПР вал 2016 = 140 000 – 60 000 = 80 000 (руб.)

ПР вал 2017 = 200 000 – 80 000 = 120 000 (руб.)

Расчеты показывают, что за год организация повысила свои доходы на 40 000 руб., следовательно, в текущем году она будет продолжать реализацию выбранной политики с одновременным поиском новых направлений развития.

Пример 2 (по товарообороту)

Продуктовый магазин «Ягодка» определил для всей продукции наценку 35 %. Общая выручка за год достигла 150 000 руб. (с учетом НДС).

Предполагаемая надбавка равна: Р(ТН)=35%:(100%+35%)=0,26. В данном случае сумма реализованного торгового наложения (надбавка) будет составлять 0,26×150 000 руб. = 39 000 руб.

Пример расчета валовой прибыли и анализ полученных данных

Приведем примеры расчета валовой прибыли для двух предприятий и проанализируем результат. Завод «Восход» выпекает широкий ассортимент хлебобулочных изделий, имеет производственные мощности в Московской области и торгует только в столичном регионе. Предприятие «Заря» размещается в Самаре, имеет аналогичную специализацию, но отличается ассортиментом .

Таблица 1. Валовая прибыль организации «Восход» за I полугодие 2016 г.

По таблице видно, что валовая прибыль планомерно повышается каждый месяц и с 2 000 000 руб. увеличилась до 3 300 000 руб. Ежемесячными факторами роста становятся себестоимость и выручка. Только за 6 месяцев компания заработала 23 400 000 руб., при этом себестоимость продаж составила 7 600 000 руб., ВП – 15 800 000 руб.

Выходит, что в среднем валовая прибыль фирмы каждый месяц достигает 15 800 000/6=2 600 000 руб. Данная сумма дохода способна покрыть и другие расходы: административные, затраты на продажу, кредитные проценты.

Если сравнивать только абсолютные величины ВП, можно проанализировать тенденции на протяжении полугодия, но отметить качество полученного результата работы компании непросто. В связи с этим вычисляем относительный параметр, то есть рентабельность валовой прибыли как ее отношение к выручке организации. За все шесть месяцев она составила 67,4 %, и каждый месяц эта цифра примерно одинакова. Но все же по сравнению с усредненным показателем по полугодию в марте-апреле наблюдается уменьшение, а в мае идет рост рентабельности ВП.

Определяющие факторы для этих значений – себестоимость и выручка . В результате проведенного анализа (в данной статье он отсутствует) установлено, что как раз в марте стартовали пилотные продажи абсолютно новой продукции. Это и вызвало рост выручки именно в этом месяце, включая последующие. По данному виду товара себестоимость продаж в марте-мае была повышенной, поскольку предприятие не попадало по масштабу закупок в соответствии с договорными поставками под льготные цены на материалы и сырье. Ситуация поменялась в июне.

Сделаем расчет валовой прибыли по заводу «Заря» и проанализируем то, что получилось.

Таблица 2. Валовая прибыль организации «Заря» за I полугодие 2016 г.

По второй таблице видно, что выручка «Зари» значительно ниже, чем у предприятия «Восход».

Среднемесячная выручка составляет 1 900 000 руб. (11,15:6). В то же время на протяжении первого полугодия видны различия в динамике. С начала года по апрель выручка растет, а с мая начинает уменьшаться. То же самое происходит и с валовой прибылью. Среднемесячная общая прибыль завода равна 1 200 000 руб. (7,1:6). С позиции компании «Заря» этого недостаточно или много? Отчасти на данный вопрос можно ответить после подсчета рентабельности ВП. Ее средняя величина составляет 63,7 %.

Предприятие осуществляет учет по способу начисления доходов (расходов). Для калькуляции себестоимости выбран сокращенный метод. Почти 64 % валовой прибыли фирмы может быть направлено на коммерческие, административные и прочие расходы.

Этот пример демонстрирует, что на протяжении шести месяцев абсолютные значения ВП показали безусловную динамику, тем не менее, расчет относительных характеристик обнаружил дополнительные изменения. Так, несмотря на июньское падение общей прибыли, наблюдается рост рентабельности ВП за тот же период. Определяющие факторы для этих изменений – себестоимость и выручка. В результате проведенного анализа (в данной статье он отсутствует) найдены несколько обоснований.

В феврале предприятие закупило более дешевую продукцию (сахар, мука), к тому же, поменялась рецептура некоторых образцов ассортимента. В следующих периодах вернулся прежний поставщик, чему способствовало плохое качество дешевого сырья. Снижение майской рентабельности ВП тоже было вызвано сменой себестоимости. Позапрошлый год ознаменовался для компании внедрением современной системы KPI с целью мотивирования персонала. А уже в мае по результатам I-го квартала были выплачены первые бонусы работникам промышленных линий. Состоялось повышение зарплаты производственникам и рост себестоимости продаж.

Позднее в июне завод лишился некоторых точек реализации товара и не смог заранее найти им замену. Тут же упала выручка, и сменился профиль торговли (реализация продукции с большей себестоимостью и меньшей наценкой). А в целом наметился рост себестоимость продаж одновременно со снижением рентабельности общего дохода.

При сравнении двух примеров видно, что валовая прибыль фирмы «Восход» имеет более стабильную среднюю динамику (2 600 000 руб.). Средняя ВП предприятия «Заря» почти вдвое меньше (всего 1 200 000 руб.). Его динамика в первой половине года неустойчива, положение на рынке сложнее или наблюдается нехватка ресурсов для регулирования сложившейся ситуации.

Суммы средней выручки в месяц тоже различны: у «Зари» – 1 900 000 руб., у «Восхода» – 3 900 000 руб. Нужно отметить, что выборочное сравнение лишь абсолютных величин не совсем верно. Если завод «Заря» сможет увеличить торговый оборот, чтобы по масштабам выручки догнать «Восход», будет ли он так же эффективен экономически? Ответ на данный вопрос даст показатель рентабельности ВП. В среднем для предприятия «Восход» он равен 67,4 %, а для «Зари» чуть ниже – 63,7 %. Различие в 4 % может оказаться решающим. Из чего следует, что в данный момент «Восход» более успешен. Он работает и продает намного эффективнее, поддерживая валовую прибыль фирмы на постоянно высоком уровне, в отличие от компании «Заря».

• 3 "волшебных" показателя: как проанализировать канал продаж за 15 минут

Что необходимо учитывать при расчете валовой прибыли

Любые действия, предваряющие расчет валовой прибыли, должны выполняться перед начислением налогов. При заполнении формы C-EZ общая прибыль будет учитываться вместе с дополнительной.

Вычисления при этом проводятся с учетом видов предприятий, а именно:

• Компании, торгующие товарами , принадлежат к категории Businesses that sell products. Чтобы определить валовый доход, нужно найти величину чистой общей прибыли. Для этого используем форму С (пункт 3). Для вычисления чистой выручки следует из совокупной суммы зачетов вычесть все возвраты и скидки в деятельности организации. Затем от чистого дохода (3-я строка) отнимаем себестоимость реализованной продукции (4-я строка). Итоговая разница и составит валовую прибыль фирмы.
• Компании, торгующие услугами , входят в категорию Businesses that sell services и оказывают только услуги (исключая продажу товаров). В этом случае валовый доход идентичен чистой выручке организации. Расчет выполняется вычитанием совокупности скидок и возвратов из валового дохода. В основном предприятия, специализирующиеся только на услугах, исчисляют прибыль по этой упрощенной схеме.

• Валовая выручка. Ежедневно по завершении рабочего дня нужно удостовериться, что все данные, относящиеся к финансовым и кредитным поступлениям, верно отражены в отчетности. Объемы поступления при этом контролируют при помощи имеющихся кассовых аппаратов. Кроме того, необходимо оформить отдельный банковский счет и научиться работать со счетами-фактурами.
• Взысканный налог с продаж. Главное удостовериться, что в ваших отчетах правильно указан показатель взысканного налога. Его суть заключается в следующем. При взимании с покупателей штатных и территориальных налогов на продажи (государство удерживает их с продавца) все истребованные средства приобщаются к объему общего валового дохода.
• Товарно-материальные запасы (анализируют показатель, полученный по состоянию на начало текущего года). Его сравнивают с суммой конечной валовой прибыли за минувший год. При нормальном раскладе показатели будут одинаковыми.
• Покупки. Сумму, израсходованную на товары, купленные предпринимателем в ходе своей деятельности для личного использования или для членов семьи, вычитают из себестоимости реализованной продукции.
• Товарно-материальные запасы на завершение года. Проверьте, чтобы учет резервов предприятия осуществлялся с соблюдением порядка и нормативов. Непременное условие для этого – выбор верной методики ценообразования.

Чтобы подтвердить все товарно-материальные запасы, имеющиеся в наличии, хватит стандартной инвентарной описи, бланки которой продаются в специализированных магазинах. Форма содержит столбцы для указания количества, цены и стоимости каждого вида товаров. На бланке отведено место для внесения сведений о работнике, проводившем оценку товаров и расчеты, а затем проверявшем их достоверность. Данные формы являются доказательством того, что опись ТМЦ проведена верно при отсутствии серьезных ошибок.

Скачать бланк акта инвентаризации товарно-материальных запасов, находящихся в пути , вы можете в конце статьи.

• Проверка выполненных расчетов . Для организаций, специализирующихся на оптовых продажах или рознице, пересчет делается довольно быстро. Все, что для этого нужно, – найти отношение валового дохода к чистой прибыли. Результат, полученный в процентах, отражает разницу себестоимости реализованной продукции и номинальной цены.
• Добавочные источники ВП . Если валовая прибыль фирмы получена из источников, не соотносящихся с основной деятельностью, показатель дохода вносится в 6-ю строку формы С и прибавляется к валовому доходу. Итоговая сумма и будет показывать общий доход предпринимателя. Когда для составления отчетности используют форму C-EZ, прибыль отражают в 1-й строке. Например, к этому виду доходов относится выручка, получаемая от возврата налогов, зачетов, коммерческих операций с металлоломом и др.

Рассказывает практик

Валовая прибыль в факторном анализе отчета о прибылях и убытках

Артюшин Владимир,

вице-президент по финансам FS GROUP1

Проведение факторного изучения отчетности о прибыли и убытках поможет оценить точную сумму, на которую изменилась чистая прибыль из-за тех или иных причин. Допустим, для определения потерь ВП предприятия по причине снижения выручки и уменьшения рентабельности продаж вначале потребуется посчитать, какой могла быть общая прибыль при сохранении устойчивой рентабельности на прошлогоднем уровне.

Разность между этой условной ВП и прибылью минувшего года проиллюстрирует, какого объема прибыли (ВПв) в денежном выражении компания недосчиталась (заработала) в итоге уменьшения снижения выручки.

Формула валовой прибыли для расчета такова:

ВПв = ВПусл – ВПо, где:

ВПусл – условная ВП, которая могла быть получена организацией при сохранении прошлогодней рентабельности (выручка этого года, рентабельность минувшего года), руб.;

ВПо – прошлогодняя валовая прибыль, руб.

Используя похожую формулу, можно определить, как действует изменение рентабельности сбыта на величину общей прибыли (ВПр):

ВПр = ВП – ВПусл, где:

ВП – годовая валовая прибыль фирмы за отчетный период.

Что влияет на валовую прибыль

На составляющие валовой прибыли и ее размер влияет ряд важных факторов, перечисленных ниже.

Внешние факторы:

• транспорт, окружающая среда, социально-экономические условия;
• уровень внешнеэкономических связей;
• стоимость ресурсов производства и др.

Внутренние факторы можно условно разделить на два типа:

• причины первого порядка , куда относится доход от реализации товара, операционная прибыль, проценты к выплате (или получению), другие внереализационные доходы либо расходы предприятия;
• причины второго порядка включают себестоимость продукции, состав проданного товара, масштабы реализации и цены, назначенные производителем.

Помимо указанных причин, к внутренним факторам относятся случаи, вызванные нарушениями трудовой дисциплины в ходе работы экономических субъектов (неправильное ценообразование, плохое качество продукции, нарушения в организации труда, финансовые санкции и применение штрафов).

Оба вида факторов (первого и второго порядка) прямым образом определяют величину валовой прибыли. К причинам первого порядка относятся компоненты валового дохода, обстоятельства второго порядка непосредственно влияют на выручку от реализации и, как следствие, общую сумму прибыли компании.

Для дальнейшего процветания и повышения доходности предприятий необходимо принять серию мер, а именно:

• применить метод ЛИФО (Last in First out) для оценки ресурсов;
• снизить налоги благодаря переходу на льготное налогообложение;
• вовремя списывать долги организации, которые признаны безнадежными;
• оптимизировать расходы предприятия;
• вести эффективную политику цен;
• пустить дивиденды акционеров на модификацию производственного оборудования и улучшение качества продукции;
• разработать нормативы для осуществления контроля над нематериальными средствами.

Как рассчитывается рентабельность валовой прибыли

В процессе обобщенного анализа доходности организаций часто используются характеристики чистой и операционной рентабельности, но по техническим приемам составления – это только производные валовой прибыли. Основные расходные статьи при этом (зачастую, с максимальным удельным весом) применяются уже на стадии исчисления валовой доходности.

Рентабельность валовой прибыли (далее РВП) является ставкой доходности (или процентом) от расходов, связанных с выпуском и сбытом продукции. Она вычисляется по общепринятой стандартной формуле без применения других модифицированных способов расчета.

Состав данного показателя устанавливает зависимость его величины от сферы бизнеса. Например, предприятия, предоставляющие услуги (медицина, консалтинг, информационно-коммуникационные технологии), имеют более высокий РВП, чем организации торговли. А значит, для межотраслевого анализа индекс рентабельности ВП, в сущности, бесполезен. Но при сравнении экономических субъектов определенной сферы деятельности этот параметр является отличным способом оценки их конкурентности. Особенно, если выполняется факторный анализ коэффициента промышленных предприятий. Все главные программы эффективности и роста основаны на валовой рентабельности: стоимость сырья, уровень выбраковки, производительность труда, маркетинговая стратегия (стоимость реализации) и другие важные составляющие.

Рассчитывая рентабельность валовой прибыли, серьезное внимание следует обратить на компоненту «Себестоимость продаж». Цифры, взятые из аналогичной строки (№2120) бухгалтерского отчета Ф-2 (отчет о финансовых результатах), в некоторых случаях бывают совершенно неприемлемы. В первую очередь, себестоимость продаж должна вмещать расходы с учетом масштабов сбыта, то есть переменные либо условно-переменные затраты. Сюда входят стоимость материалов, зарплата труженикам производства (со всеми сборами и налогами), дополнительные издержки (ремонт и амортизация оборудования, оплата электроэнергии, прочие статьи).

При этом некоторые коммерческие затраты, завязанные на сбыте, также относят к себестоимости. Наглядный пример таких расходов – премирование менеджеров по продажам за проданный объем товара.

Совсем по-другому учитывается амортизация . Поскольку особым предпочтением бухгалтеров пользуется линейный способ начисления амортизационных расходов, расчеты РВП, чаще всего, искажены. Когда предприятие показывает очевидный скачок темпов выручки, учет амортизации в неизменном виде искусственно завысит рентабельность валовой прибыли при увеличении продаж, и с точностью до наоборот произойдет при их снижении. Похожая ситуация складывается с арендой промышленных помещений (или оборудования) и прочими издержками, которые по источнику возникновения либо виду учета не могут планироваться в связи с масштабом производства и продаж.

Верный расчет РВП имеет кардинальное значение для образования цен при большой конкуренции рынка. Только достоверная информация об этом показателе позволяет владельцу (менеджменту) бизнеса увидеть оптимальную цену продажи с учетом нужной величины доходности.

На что распределяется валовая прибыль фирмы? Она компенсирует постоянные затраты, долги, проценты по кредитам, оплату налогов, выплату дивидендов. Вот почему анализ динамики доходности организации нужно проводить сообразно значению РВП. Показатели прибыльности не столь высокого уровня не совсем подходят для данной цели по причине повышенного влияния в расчетах численности факторов и используемой учетной стратегии.

Во время оценки проектов или исследования бизнеса в стадии роста индекс валовой рентабельности и его изменения используются для прогнозирования периода окупаемости.

Главные недостатки коэффициента РВП вплотную связаны с его достоинствами. Бесспорно, он должен применяться в аналитике вместе с остальными характеристиками финансовой стабильности и доходности, поскольку не может учесть структуры капитала и всех издержек предприятия. Его направленность только на факторы маржинальной продуктивности лишают коэффициент способности комплексно и актуально оценить компанию.

Так как рейтинг рентабельности валовой прибыли значительно уступает чистой и операционной доходности, зачастую его функция ошибочно переоценивается отдельными группами пользователей финансовой отчетности. К тому же, всегда есть вероятность искажения РВП используемой политикой учета. Безусловно, индексы рентабельности сниженного уровня также могут быть неточными в связи с нюансами ведения бухгалтерского учета, однако намного меньше, чем показатель рентабельности ВП.

Выходит, что оптимальную степень указанного коэффициента оценить непросто. Его использование для сравнения с параметрами других отраслевых организаций повышает уязвимость индекса из-за отсутствия детальных данных об обстоятельствах динамики РВП у конкурентов. А пояснительные к отчетам и аудиторские выводы не всегда содержат полные сведения для проведения такой оценки.

В связи с отсутствием единых норм оценки рентабельности валовой прибыли, при рассмотрении показателя вначале следует найти его целевой уровень. Самый оптимальный вариант – расчет РВП по отчетам отраслевого лидера в сфере деятельности компании. Когда использование бенчмаркинга по некоторым причинам невозможно, нужно выполнить эмпирическую оценку и мониторинг динамики коэффициента за фактический период продолжительной активности. Главными причинами колебаний РВП является ряд факторов:

• смена отпускной стоимости без учета динамики вычисления производственной себестоимости ;
• смена закупочной стоимости сырья (материалов) либо других важных статей расходов;
• изменение масштабов сбыта (если себестоимость содержит постоянные или условно-постоянные затраты, прямо не связанные со способом учета). Для линейной амортизации причиной считаются последствия бухгалтерской политики, а не сама динамика продаж;
• колебание показателя обновляемости запасов сырья, материалов и готовой продукции . Нужно понимать реальную причину роста себестоимости, связанную с повышением цен на сырье. Так, если предприятие учитывает запасы методом FIFO, рост оборачиваемости запасов вызовет падение рентабельности ВП из-за уменьшения части более недорогих ресурсов (по времени закупки) в себестоимости. При постоянной обновляемости запасов смена цен целиком зависит от пересмотра договоров с поставщиками. Нужно подчеркнуть, что вопреки возможному негативному влиянию увеличения данного показателя на рентабельность валовой прибыли, для бизнеса в целом это увеличение – безусловно, фактор позитивный.

• 8 правил для грамотного управления денежными потоками предприятия

Рассказывает практик

Как увеличить рентабельность валовой прибыли

Бувин Николай ,

финансовый директор ООО «Литэко»

Ориентация компании на повышение валовой рентабельности связана и с положительными тенденциями в бизнесе, и с отрицательными – скажем, уменьшение валовой прибыли в отдельных случаях. Перечислю основные факторы роста рентабельности валовой прибыли:

Повышение стоимости продаж путем улучшения качества продукции (предельная доходность модернизации при этом должна быть больше текущего показателя РВП). Увеличение доли реализуемой продукции с повышенной маржинальностью в объеме валовой выручки.

Переоценка кредитной стратегии в отношении скидок для покупателей. Одновременно нужно анализировать динамику ВП по результатам изменений КП.

Активизация деятельности закупщиков в вопросах поиска максимально выгодных цен и договоров поставки по условно-переменным и переменным затратам. Заработанные скидки за расширение объема закупок нужно соотносить с текущими ставками финансового рынка во избежание отрицательного результата чистой прибыли ради повышения РВП из-за мобилизации добавочных оборотных активов для финансирования.

Создание и внедрение систем управления прямыми расходами путем формирования порядка мотивации персонала за предложение полезных инициатив по росту экономии на разных фазах производства.

Факторный анализ индекса РВП всегда привлекает особое внимание собственников компаний, топ-менеджмента и совета директоров. По этой причине оценка показателя может усложниться, несмотря на элементарную формулу расчета, достоверность и доступность данных. Следует учитывать отношение пользователей информации к предоставляемым им тезисам аналитики. Допустим, многие причины динамики РВП специалисты могут объяснить учетной политикой предприятия (воздействием искусственной корректировки). Советую избегать похожих факторов во время презентации, чтобы не допустить непонимания слушателей и дополнительных вопросов на дискуссии, которые без подготовки пояснить непросто.

Что касается прогнозирования рентабельности валовой прибыли, подчеркну, что зачастую это главный показатель доходности бюджета или бизнес-плана. Значит, и рассчитывать его нужно очень осторожно. В компаниях с многолетней историей основательность планирования подкрепляется фактическими результатами минувших лет. Компании-новички могут использовать в распределении итоги других лидеров отрасли с аналогичными инструментами SWOT-анализа.

Важнейшим показателем в оценке деятельности предприятия (особенно производственной) является валовая прибыль. Когда его основная деятельность непродуктивна, все другие процессы тоже будут нерентабельны. Сравнивая работу одной компании в разных периодах отчетности, нужно учесть, отмечены ли перемены в ее учетной сфере (способах отражения себестоимости и выручки). Такой же алгоритм и при оценке нескольких компаний. Помимо абсолютных показателей ВП, рационально рассматривать и относительные коэффициенты.

Валовая прибыль может быть полезной метрикой во многих случаях; инвесторы могут увидеть быстрый снимок того, сколько денег компания делает по отношению к расходам. Однако это только снимок, и контекст необходим для точной интерпретации.

Валовая прибыль становится отрицательной, когда издержки производства превышают общие продажи. Это может свидетельствовать о неспособности фирмы контролировать затраты. С другой стороны, это может быть естественным следствием отраслевых или макроэкономических трудностей, не зависящих от управления компанией.

Что такое валовая прибыль?

Бухгалтеры и финансовые аналитики измеряют прибыль, чтобы выяснить, насколько эффективна компания при получении прибыли. Почти во всех случаях маржа прибыли сравнивается с прошлой производительностью компании и с прибылью других фирм в той же отрасли.

Маржа прибыли - это анализ соотношения с данными, полученными из отчетов о прибылях и убытках компании. Валовая прибыль рассчитывается путем вычитания стоимости проданных товаров из выручки. Если итоговая валовая прибыль будет разделена на выручку, вы останетесь с маржей валовой прибыли. Это число показывает, какой процент дохода в конечном итоге становится валовой прибылью.

Отрицательная маржа валовой прибыли возникает, когда затраты превышают доход. Существует несколько возможных причин, по которым компания может иметь отрицательную валовую прибыль.

Увеличение стоимости сырья

Единственное отклонение от расчета валовой прибыли - это стоимость проданных товаров, которые являются расходами, связанными с производственным процессом. Если сырье испытывает увеличение цены, достаточное для превышения валовой прибыли, тогда маржа становится отрицательной.

В краткосрочной перспективе эти факторы в основном не контролируются ни одной отдельной фирмой. Увеличение издержек производства должно стать стимулом для корректировки вводимых ресурсов.

Разрушение технологий

В бизнес-условиях «срыв» описывает явление новых технологий или технологий, выходящих на рынок и наносящих ущерб прибыли крупных фирм. Например, разработка двигателя внутреннего сгорания и введение автомобилей вызвали серьезный ущерб для багги. Это также во многом не зависит от какой-либо отдельной фирмы.

Макроэкономический шок

Рецессия имеет тенденцию к снижению прибыли в ряде отраслей, поскольку потребители сокращают расходы и предпринимают операции по уменьшению объема операций. Например, большинство крупных строительных компаний испытывали отрицательную валовую прибыль после краха рынка жилья в 2007 году.

Однако не обязательно рецессия для снижения прибыли.Когда процентные ставки быстро растут, некоторые компании могут испытывать отрицательную валовую прибыль. Продукты, которые предоставляют кредиты, такие как автомобили, испытывают снижение потребительского спроса, когда ставки растут.

Как интерпретировать отрицательную валовую прибыль.

Как и почти любая цифра, полученная из отчета о прибылях и убытках, маржа валовой прибыли должна интерпретироваться в контексте отрасли в целом и эффективности прошлой компании. В противном случае отрицательная маржа может ввести вас в заблуждение, считая, что руководство допустило ошибки или не контролировало затраты.

Валовая прибыль - один из ключевых показателей финансовой деятельности предприятия. Ниже вы найдете определение термина, формулу расчета валовой прибыли и описание значения показателя.

Что такое валовая прибыль

Валовая прибыль - выручка компании за минусом себестоимости продукта. Если гончарная мастерская за неделю продала 10 горшков на сумму 10 000 рублей, для расчета валовой прибыли необходимо знать себестоимость их изготовления.

В нее входят расходы на глину, воду, электричество, оплату труда мастера. Также в расходы следует включить амортизацию гончарного круга, стоимость аренды помещения. Если горшки продавались через соседний магазин, в себестоимость нужно включить расходы на транспортировку продукции, комиссионное вознаграждение торговой сети.

Если сумма расходов составляет 6500 рублей, а выручка составила 10 000 рублей, то валовая прибыль мастерской равна 3500 рублей.

Формула расчета валовой прибыли

Валовая прибыль рассчитывается по следующей формуле:

Выр – С = ПРвал

Переменные расшифровываются так: Выр - выручка, С - себестоимость, ПРвал - валовая прибыль.

Это классическая формула, которой пользуются производственные предприятия. Торговцы рассчитывают валовую прибыль с использованием переменной «валовый доход»:

Вдох – С = ПРвал

Торговцы оперируют переменной «валовый доход», так как они перераспределяют значительную часть выручки в пользу производителей. Например, чтобы продать тонну яблок за 10 тыс. рублей, торговая сеть должна купить этот продукт у производителя за 8 тыс. рублей. После продажи выручка торговца составит 10 000 рублей, а валовый доход - 2000 рублей.

Какое значение имеет показатель «валовая прибыль»

Валовая прибыль - одна из ключевых метрик эффективности производственных предприятий. Она показывает, насколько эффективными являются хозяйственные процессы в целом и производственная деятельность организации в частности.

На упрощенном примере гончарной мастерской видно, что ее деятельность эффективна. Себестоимость изготовленной продукции составила 6500 рублей. А выручка от продажи горшков составила 10 000 рублей. При этом в себестоимость вошли все расходы на производственную деятельность, включая амортизацию оборудования.

Несмотря на положительное значение валовой прибыли, деятельность гипотетического гончарного предприятия может быть убыточной. Это случится, если сумма налогов и штрафов превысит 3500 рублей или сумму валовой прибыли. В этом случае чистая прибыль будет отрицательной.

Чтобы увеличить валовую прибыль, предприятие может снижать себестоимость продукции или увеличивать ее стоимость для потребителей. Второй путь уменьшает конкурентоспособность организации, поэтому его стоит использовать только после исчерпания всех возможностей по уменьшению затрат на производство. Конкретные шаги зависят от отрасли, экономической ситуации и целого ряда других факторов. В число наиболее очевидных способов снижения себестоимости продукции входят:

Уменьшение затрат на оплату труда. В этом случае придется повышать нагрузку на работающих специалистов, но не принимать на работу новых.

Снижение стоимости сырья.

Масштабирование производства.

Энергосбережение.

Снижение расходов на логистику.

Уменьшение расходов на реализацию продукции.

Повышение эффективности маркетинга.

Торговые предприятия практически не используют показатель валовой прибыли для оценки эффективности работы. Предприятия этого типа ориентируются на рентабельность и объем продаж, чистую прибыль и другие показатели.

Итак, валовая прибыль - показатель финансовой деятельности предприятия. Он рассчитывается как разница между выручкой и себестоимостью продукции. Валовую прибыль удобно применять для оценки эффективности работы производственных предприятий.