Торговый сбор за 2 квартал. Кто платит торговый сбор

Торговый сбор в Москве 2017: изменения

1. Законом г. Москвы от 23.11.2016 № 36 расширен перечень льгот по торговому сбору. В число льготников, которые не платят торговый сбор, попали организации и ИП, у которых основной вид деятельности относится к розничной торговле книгами, газетами, журналами. Получить льготу можно, если: доля доходов от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов — не менее 60 %; площадь оборудования для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов — не менее 60 % общей площади объекта торговли; наличные денежные расчеты и расчеты по картам ведутся с использованием онлайн-касс.
2. Изменился коэффициент-дефлятор на 2017 год для торгового сбора. На 2017 год коэффициент-дефлятор для торгового сбора — 1,237 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698). На коэффициент увеличивают максимальную ставку сбора, которая установлена для деятельности розничных рынков — 550 рублей за 1 кв. метр (п. 4 ст. 415 НК РФ).
3. Предельная ставка в 2017 году — 680,35 рубля (550 руб. × 1,237). Пока сбор действует только в Москве, где ставка для рынков ниже максимальной — 50 рублей за 1 кв. метр (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62).

Торговый сбор в Москве: кому платить и как рассчитывать 2017 год

Торговый сбор в Москве зависит от района, в котором расположен объект торговли и от его площади. При этом установлены разные ставки для для объектов стационарной и нестационарной торговли.

С 1 января 2017 года максимальная ставка торгового сбора для организации розничных рынков выросла. С учетом нового коэффициента-дефлятора 1,237 она составляет 680,35 руб. за 1 кв. м (550 руб. × 1,237).

Ставки торгового сбора в Москве 2017

Молжаниновский район САО

Северный район СВАО

Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО

Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО

Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО

Митино и Куркино СЗАО

Все районы САО (кроме Молжаниновского)

Все районы СВАО (кроме Северного)

Все районы ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский)

Все районы ЮВАО (кроме района Некрасовка)

Все районы ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово)

Все районы ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково)

Все районы СЗАО (кроме районов Митино и Куркино)

1200 руб.

50 руб.

420 руб. за каждый кв. м. площади торгового зала в пределах 50 кв. м

50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м

600 руб. за каждый кв. м. площади торгового зала в пределах 50 кв. м

50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м

420 руб. за каждый кв. м. площади торгового зала в пределах 50 кв. м

50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м

600 руб. за каждый кв. м. площади торгового зала в пределах 50 кв. м

50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м

61,85 руб. (50 руб. × 1,237) за каждый кв. м площади рынка

Торговый сбор в 2017 году и налоги

Компании учитывают уплаченный торговый сбор при расчете налогов на прибыль и по УСН. Расскажем, как это сделать.

Торговый сбор и налог на прибыль. Компания или предприниматель вправе уменьшить налог на прибыль в бюджет Москвы на торговый сбор. И если компания занимается чем-то еще кроме торговли, то отдельно базу по торговой деятельности считать не нужно (письмо Минфина России от 19.11.15 № 03-11-06/66901).

Торговый сбор и УСН. При упрощенке с объектом «доходы» на сбор уменьшают только налог с доходов от торговли (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому при нескольких видах деятельности необходим раздельный учет.

Но на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» можно списать в расходы торговый сбор и не вести раздельный учет по торговле (письмо Минфина России от 30.10.2015 № 03-11-06/2/62729).

Площадь торгового зала. Размер сбора зависит от площади торгового зала (для магазинов и павильонов крупнее 50 кв. метров). При этом площадь зала определяют по правилам для патентной системы, то есть без подсобок, складских помещений и др. (письмо Минфина России от 28.10.2015 № 03-11-09/62126).

Чтобы не переплачивать сбор, Департамент экономической политики Москвы рекомендует выделить в договоре аренды, плане или других документах на помещение торговую площадь. Проверяющие будут ориентироваться только на документы, предупреждает департамент.

Сбор в простом товариществе. Каждый участник простого товарищества, который пользуется торговым объектом, платит торговый сбор за себя. Размер сбора определяют так: площадь или число объектов делят пропорционально вкладам товарищей и умножают на ставку сбора (письмо Минфина России от 13.11.2015 № 03-11-06/65821).

Сбор с автозаправок. При торговле на автозаправке через магазин или павильон сбор считают исходя из площади. А если объекты без зала — то по числу объектов (письмо Минфина России от 18.11.2015 № 03-11-06/67220).

Уплата торгового сбора в Москве в 2017 году

Перечислять торговый сбор надо ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ). Смотрите сроки в таблице.

Сроки уплаты торгового сбора в 2017 году

Платежное поручение на уплату торгового сбора составляется по типовой форме. КБК торгового сбора 2017 указывается в поле 104 «Получатель».

КБК торговый сбор 2017

Коды бюджетной классификации для уплаты сбора не изменились в 2017 году (утв. приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н). Смотрите и скачивайте актуальные КБК по ссылке.

Скачать КБК торговый сбор 2017

Торговый сбор в городах федерального значения

Как исключить компанию из списка неплательщиков торгового сбора в 2017 году

Столичные компании могут исключить себя из списка неплательщиков торгового сбора, если попали туда по ошибке. Многим уже это удалось. Как проходит процедура, «УНП» выяснила в Департаменте экономической политики и развития г. Москвы.

Проверьте, есть ли ваша компания в списке неплательщиков торгового сбора на depr.mos.ru. Департамент включил в перечень уже 6103 торговые точки, которые обязаны были встать на учет, но не сделали этого. Некоторые объекты попадают в список по ошибке, в таком случае их можно оттуда исключить. В Департаменте экономической политики и развития Москвы рассказали «УНП», что для этого нужно.

Из списка неплательщиков торгового сбора департамент убрал 230 объектов. Всего в 2016 году он рассмотрел порядка 500 обращений и почти в половине случаев принял доводы компаний.

Департамент чаще всего удовлетворяет жалобы в двух ситуациях:

• плательщик отправлял уведомление о постановке на учет, но инспекция не получила его вовремя;
• компания не торгует на объекте.

С того момента, как компания попала в список, у нее есть 20 календарных дней, чтобы возразить (п. 4 Порядка, утв. постановлением правительства Москвы от 30.06.2015 № 401-ПП). Если 20 дней прошли, департамент передаст налоговикам акт о неучтенном объекте. Инспекторы начислят торговый сбор. Но у компании останется возможность отменить акт и снять начисления.

С 1 октября акт можно оспорить без суда. Для этого отправьте в департамент жалобу. Срок — 180 календарных дней после того, как вы получили акт (п. 8.1 Порядка, утв.постановлением № 401-ПП).

В обращении или жалобе объясните, почему вашей компании не должно быть в списке, и попросите ее оттуда убрать (см. образец).

Образец Обращение об исключении из плательщиков торгового сбора

Общество с ограниченной ответственностью «Компания»

127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25

и развития города Москвы Решетникову М.Г.

Исх. № 654/К от 28.11.16

Департамент экономической политики и развития г. Москвы включил в список неплательщиков торгового сбора на сайте depr.mos.ru ООО «Компания», ИНН 7708123459. Дата включения ‑ 10 ноября 2016 года. Причина ‑ в налоговые органы не подано уведомление о постановке на учет стационарного торгового объекта с торговым залом по адресу ул. Руставели, д. 7, стр. 2.

ООО «Компания» не согласно с включением в список неплательщиков, так как объект передан в аренду ООО «Арендатор». Торговый сбор обязана платить та организация, которая ведет торговлю на объекте (письмо Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 26.06.15 № ДПР-20-2/1/161/15). Поэтому у ООО «Компания» ООО нет обязанности ставить объект на учет и платить сбор. В связи с этим прошу исключить ООО «Компания» из списка неплательщиков.

1. Договор аренды от 01.12.15 № Д-1276.

2. Свидетельство о праве собственности на помещение по адресу ул. Руставели, д. 7, стр. 2.

Генеральный директор А.А. Сергеев

Вместе с письмом отправьте документы, которые подтвердят вашу правоту. Если инспекция не получила уведомление, приложите его копию. Если сдали объект в аренду, приложите договор. Департамент рекомендует сдать документы с информацией о торговой точке: кадастровый паспорт, свидетельство о собственности и другие бумаги.

Выслать документы можно через «Электронную приемную» на depr.mos.ru или по почте: 125032, Москва, Вознесенский пер., д. 21.

Департамент рассмотрит письмо в течение 30 календарных дней. Этот срок могут продлить максимум еще на 30 дней (ст. 12 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ).

Если департамент примет решение в пользу компании, он исключит ее из списка и отменит акт, если уже составил его. Налоговики снимут начисления, переплату можно вернуть или зачесть.

Торговый сбор в Москве 2017: ответы на вопросы

Ставить ли на учет торговый объект, который компания не начала использовать?

До начала торговли подавать уведомление об уплате торгового сбора не нужно. Объект для сбора возникает со дня начала использования торговой точки. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 412 НК РФ (письмо ФНС России от 10.11.2015 № СД-4-3/).

Уведомление по форме ТС-1 подайте в течение пяти рабочих дней после открытия магазина (п. 2 ст. 416 НК РФ). Если торговый объект — недвижимость, встаньте на учете в инспекцию по местонахождению точки. В остальных случаях — по месту учета головного офиса (п. 7 ст. 416 НК РФ).

К развозной относится торговля с любых автомобилей: автолавки, автофургона, тонара, автоприцепа, автоцистерны, магазина-вагона, магазина-судна.Тип торгового объекта подтвердят документы на транспортное средство (письмо Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 06.07.2015 № ДПР-3-2016/15).

Даже если с автофургона снять колеса и держать его постоянно на одном месте, он не станет стационарным объектом. Сбор за него все равно надо платить по ставке для развозной торговли — 40 500 рублей в квартал. Стационарным признается только строение с фундаментом и неразрывной связью с землей (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ).

Освобождаются ли от сбора торговые объекты на территории ВВЦ?

Никаких исключений для ВВЦ нет, льгота касается только ярмарок выходного дня, специализированных и региональных ярмарок. Они освобождаются от сбора независимо от места, где проводятся. Вся остальная торговля на территории ВВЦ, в том числе на выставках, облагается сбором (письмо Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 20.02.2016 № ДПР-11-71/16).

Специализированные, региональные ярмарки и ярмарки выходного дня проводят в соответствии с постановлением правительства Москвы от 04.05.2011 № 172-ПП. Их списки и адреса можно найти на сайте data.mos.ru в разделе«Торговля» и поиском по слову «ярмарка». В остальных случаях надо платить сбор за весь квартал, даже если компания торговала только один день.

Как подтвердить льготу по торговле в кинотеатрах, театрах, музеях?

Раздельный учет подтвердит, что доходы от билетов составляют основную долю. Право на льготу компания имеет, только если доход от продажи билетов составляет не менее 50 процентов от общей выручки (подп. 6 п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62). Устав или положение компании должны разрешать торговлю (письмо Департамента финансов г. Москвы от 18.08.2015 № 90-01-08-213/15).

Закон № 62 не обязывает музей или кинотеатр регистрировать ОКВЭД по торговле. Но его отсутствие может вызвать претензии налоговиков. С учетом новых разъяснений без ОКВЭД для торговли инспекторы могут посчитать льготу неподтвержденной. Поэтому безопаснее внести код в ЕГРЮЛ.

О ТОРГОВОМ СБОРЕ В 2017 ГОДУ

Кто является плательщиком торгового сбора?

В настоящее время торговый сбор введен только в Москве (пункт 1 статьи 410 Налогового кодекса Российской Федерации, Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 года № 62).

По общему правилу уплачивать сбор обязаны организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются в г. Москве любым из следующих видов деятельности :

• оптовой или розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами (в т.ч. через магазин, павильон) и без таковых (например, подсоединенный к инженерным коммуникациям киоск);

• оптовой или розничной торговлей через объекты нестационарной торговой сети, в т.ч. временные, не подсоединенные к инженерным коммуникациям шатры, палатки, раскладные столы-прилавки;

• разносной или развозной торговлей (в т.ч. с автолавки, автофургона, тонара);

• организацией розничных рынков (управляющая рынком компания).

Платить торговый сбор придется, даже если:

• у вас только один объект торговли;

• вы арендуете объект торговли;

• вы торгуете как посредник.

Важно! Торговый сбор надо уплачивать, только если ведется торговля . Само по себе наличие торгового объекта (магазина, палатки) не делает вас плательщиком торгового сбора (статья 412 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 3 Письма ФНС от 10 ноября 2015 года № СД-4-3/19613@).

Плательщики торгового сбора освобождены от его уплаты при торговле в г. Москве:

• на автозаправках без торгового зала;

• на розничных рынках, ярмарках выходного дня, специализированных, региональных ярмарках;

• через торговые автоматы;

• в парикмахерских (химчистках, прачечных, мастерских по металлоремонту, ремонту одежды, обуви, часов и ювелирных изделий) без торгового зала или с торговым залом площадью менее 100 кв. м, если площадь, занятая торговым оборудованием, не превышает 10% от общей площади соответствующего объекта;

• через объекты нестационарной торговой сети со специализацией "Печать", размещенные в порядке, утвержденном Правительством Москвы;

• в книжных магазинах, если не менее 60% площади занято оборудованием для выкладки книг, журналов и газет и доход от их продажи не менее 60% в общем доходе, а расчеты осуществляются через онлайн-кассу;

• в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если по итогам квартала доля доходов от продажи билетов в общем объеме доходов составляет не менее 50%.

Не являются плательщиками торгового сбора при ведении деятельности в г. Москве:

• организации, торгующие оптом или в розницу со склада, в т.ч. при оформлении заказов по телефону, через Интернет или в офисе (в Законе г. Москвы нет ставки для этого вида торговли);

• организации, которые продают в объектах общепита товары, указанные в меню или необходимые для потребления продукции общепита на месте (напитки, пластиковая посуда и т.п.);

• ломбарды.

Сроки оплаты торгового сбора

Торговый сбор уплачивается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (статья 414, пункт 2 статьи 417 Налогового кодекса Российской Федерации).

За IV квартал 2016 г. его надо уплатить не позднее 25 января 2017 года.

Для 2017 года сроки уплаты торгового сбора такие:

• за I квартал - не позднее 25 апреля 2017 года;

• за II квартал - не позднее 25 июля 2017 года;

• за III квартал - не позднее 25 октября 2017 года;

• за IV квартал - не позднее 25 января 2018 года.

Никакой отчетности по торговому сбору подавать не надо. Правильность его исчисления ИФНС будет проверять на основании поданного вами уведомления по форме ТС-1.

От чего зависит размер торгового сбора

Ставки торгового сбора за квартал установлены статьей 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 года № 62:

• для объектов торговли с торговыми залами (в т.ч. магазин, павильон) свыше 50 кв. м - в расчете на 1 кв. м площади торгового зала;

• для объектов торговли с торговыми залами до 50 кв. м включительно или без торговых залов (например, киоск) - в расчете на каждый объект торговли;

• для организаторов розничных рынков (управляющих рынком компаний) - в расчете на 1 кв. м площади розничного рынка.

Торговый сбор в Москве зависит от расположения объекта и его площади . К примеру, магазин в Центральном округе платит сбор в сумме, превышающей в два-три раза его аналог в остальных районах Москвы.

Размер торгового сбора не зависит от того, сколько дней в квартале вы торговали и сколько выручки получили (пункт 1 статьи 412 Налогового кодекса Российской Федерации, Письмо Минфина от 03 марта 2016 года № 03-11-13/12306). Например, по одинаковым магазинам, один из которых работал весь III квартал, а второй открылся только 30 сентября, за III квартал вы заплатите одинаковую сумму торгового сбора.

С 2017 года увеличилась максимальная ставка торгового сбора для компаний, которые занимаются организацией розничных рынков. Новый коэффициент-дефлятор для максимальной ставки торгового сбора составляет 1,237. За счет этого максимальная ставка выросла до 680,35 руб. за 1 кв. м (550 руб. × 1,237).

Ставки торгового сбора в 2017 году

Начальник отдела учета и отчетности

Финанс-студии для бизнеса «Делополис»

Линчик Наталия

Торговый сбор платят фирмы и индивидуальные предприниматели, которые торгуют в 2017 году на территории Москвы (в том числе в Новой Москве). При этом не важно, в какой ИФНС вы стоите на учете - в Московской, подмосковной или другом регионе. Правило одно: торгуете в Москве - платите.

Перечислять торговый сбор нужно, если вы торгуете в 2017 году в Москве:

• через стационарные торговые объекты с торговым залом (подп. 3 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе», далее - Закон № 62). Например, через магазины и павильоны;
• через стационарные торговые объекты (палатки, киоски) без торгового зала. Исключение - автозаправочные станции (подп. 1 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62);
• через нестационарные торговые объекты, включая развозную и разносную розничную торговлю (подп. 2 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62);
• либо если вы являетесь управляющей компанией по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62).

При этом законодательством не установлено, на каком праве компания или коммерсант должны пользоваться объектом торговли, чтобы перечислять торговый сбор. Поэтому платить сбор должен тот, кто непосредственно торгует на объекте (п. 1 ст. 412 НК РФ). Это может быть как собственник, так и арендатор.

Например, если компания (предприниматель) сдает магазин в аренду, а арендатор ведет в нем торговлю, плательщиком торгового сбора будет арендатор.

Торговый сбор уплачивается ежеквартально.

С каких видов деятельности нужно платить торговый сбор в 2017 году, а с каких - нет

Торговля через интернет: кто платит. Сбор платить не нужно. Так как, торгуя через интернет, торговые объекты вы не используете. Значит, ваша деятельность не носит признак торговой. Следовательно, сбор перечислять не надо. Согласны с этим и чиновники из Департамента экономической политики и развития г. Москвы (письмо от 26.06.2015 № ДПР-20-2/1-161/15).

Бары, кафе, рестораны: кто платит. Реализация продуктов в данных структурах к торговле не относится. Это услуги общепита. Поэтому, сбор перечислять не следует. Но если вы будете торговать на вынос, придется заплатить сбор (письмо Минфина от 27.07.2015 № 03-11-09/4296).

Торговля со склада: кто платит. В отношении торговли со склада ставки сбора в Москве не установлены. Поэтому, платить торговый сбор не нужно (письма Департамента финансов г. Москвы от 17.03.2015 № 90-01-01-07-38/15 и от 20.04.2014 № 90-01-01-07-53/15).

Бытовые услуги: кто платит. Это услуги, а не торговля. Соответственно, перечислять сбор не следует.

Срок уплаты торгового сбора в бюджет в 2017 году

Платите торговый сбор не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ). А вот отчетность по торговому сбору сдавать вам не нужно. Поскольку отчетных периодов и форм отчетности в отношении сбора не установлено (ст. 414 НК РФ).

Таким образом, сроки уплаты торгового сбора в 2017 году таковы:

1. за 1 квартал - 25 апреля 2017 года
2. за 2 квартал - 25 июля 2017 года
3. за 3 квартал - 25 октября 2017 года
4. за 4 квартал - 25 января 2018 года

Кто освобождается от уплаты торгового сбора в Москве

От уплаты торгового сбора освобождаются предприниматели, работающие на патентной системе. А также организации и бизнесмены - плательщики ЕСХН.

Кроме того торговый сбор не совместим с вмененкой. В отношении видов деятельности, которые облагаются торговым сбором, применять ЕНВД нельзя (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

Полный перечень льготников по торговому сбору мы привели в таблице ниже.

Таблица. Кто не платит торговый сбор

Уже год как действует торговый сбор в Москве. Кому платить и как рассчитывать в2016 году - это основные вопросы плательщиков нового сбора. Ответы в статье.

Чья обязанность платить торговый сбор

Торговый сбор введен только в Москве. Плательщиками торгового сбора признаются фирмы и коммерсанты, торгующие:

1. через объекты стационарной торговой сети, как с торговыми залами, так и без таковых;
2. через объекты нестационарной торговой сети;
3. путем отпуска товаров со склада.

Заметим, что складская продажа не указана в Законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62, которым введен торговый сбор в Москве. А значит, у столичной фирмы с таким видом деятельности дополнительных перечислений в бюджет не будет.

Также освобождены от нового сбора сельскохозяйственные товаропроизводители и коммерсанты с патентами. Кроме того, есть льготные виды деятельности, занимаясь которыми сбор не перечисляется. Например, к ним относится продажа на ярмарках выходного дня или продажа печатной продукции через киоски и открытые лотки.

А вот прачечные, химчистки и прочие общества бытового обслуживания могут не платить торговый сбор только при соблюдении трех условий. Во-первых, оказание бытовых услуг является основным видом деятельности. Во-вторых, площадь объекта должна быть не более 100 кв.м. А в-третьих, торговая площадь должна занимать не более 10% от общей площади бытового объекта.

Как рассчитывать торговый сбор в Москве в 2017 году

Сбор исчисляется не с полученных доходов, а непосредственно с объекта недвижимости или с движимого имущества, через который ведется деятельность. При этом не играет роли собственное имущество или нет. Платить торговый сбор должны и те, кто торгует в арендованном помещении. Сумма доходов от реализации также не важна.

Торговый сбор рассчитывается плательщиками. Платеж определяйте по формуле:

ТС = С х Зфх, где:

ТС - торговый сбор;

С- ставка торгового сбора;

Зфх - значение физической характеристики объекта торговли (например, площадь торгового зала).

Ставка торгового сбора

Ставки нового сбора для столицы зафиксированы в Законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62. Они зависят от площади торгового объекта и района, в котором он расположен. Торговый сбор в Москве: кому платить и как рассчитывать в 2017 году – см. полный перечень ставок в нашей таблице .

Если вы торгуете через помещение с торговым залом, то для расчета сбора придется определить его площадь. В этом вам помогут инвентаризационные и правоустанавливающие документы (например, договор купли-продажи). Имейте в виду, что есть помещения, которые не входят в площадь торгового зала. К ним, например, относятся подсобные помещения, склады и другие помещения, в которых не обслуживаются покупатели.

В статье мы рассмотрели торговый сбор в Москве: кому платить и как рассчитывать в 2017 году . Теперь узнаем на примере как определить торговый сбор.

Пример расчета торгового сбора в Москве

ЗАО "Восход" применяет УСН и занимается продажей шелковых изделий в магазине в ЦАО г. Москвы. Площадь торгового зала - 45 кв.м. Рассчитаем сумму торгового сбора.

Используем ставку 60 000 руб. Платеж за квартал будет 54 000 руб. (60 000 руб. : 50 кв.м. х 45 кв.м.).

Как видим, заниматься торговлей от случая к случаю не выгодно. Торговый сбор нельзя скорректировать, если вы работали не весь квартал. Его все равно нужно будет полностью уплатить.

Пример расчета торгового сбора при торговой площади от 50 кв. м.

ИП Воронцов применяет УСН и продает кожгалантерею через отдельно стоящий магазин в Куркино. Площадь торгового зала равна 68 кв.м. Рассчитаем сумму торгового сбора за квартал.

Вычисления будут следующими:

420 руб. х 50 кв.м. + 50 руб. х 18 кв.м.

Сбор равен 21 900 руб.

Как отразить торговый сбор в налоговом учете при УСН

В налоговом учете при упрощенной системе учитывайте торговый сбор следующим образом.

Если у вас объект доходы минус расходы, то включите торговый сбор в затраты при упрощенке (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если у вас объект доходы, то отнесите торговый сбор в состав вычета, наравне с больничными и страховыми взносами.

Как организовать бухучет торгового сбора

Законодательство не регламентирует бухучет торгового сбора. Поэтому тем организациям на упрощенке, кто применяет объект доходы минус расходы, можно отражать сбор как расход по обычным видам деятельности на счете 26 или 44. В таком случае начислите торговый сбор проводкой:

ДЕБЕТ 44 (26) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»

Уплачен торговый сбор

А вот для упрощенцев, которые работают на объекте доходы, есть еще два метода учета торгового сбора. Так, можно начислять сбор сразу в уменьшение налога при УСН. Так как сбор для доходников - платеж, уменьшающий единый налог. Проводки следующие:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»

Начислен торговый сбор за квартал;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору» КРЕДИТ 51

Уплачен торговый сбор.

Либо торговый сбор сразу можно отражать на счет 99, как сам упрощенный налог. Записи такие:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»

Начислен торговый сбор за квартал;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору» КРЕДИТ 51

Уплачен торговый сбор.

Выбранный вариант учета торгового сбора закрепите в учетной политике.

Налоговый платеж, который появился в 2019 году, принято называть торговым сбором. Правила его наложения определяются как Налоговым кодексом, так и законами Российской Федерации. Этот вид налога имеет ряд своих особенностей.

Торговый сбор – это налог, выплачивающийся в следующем месяце после отчетного периода (квартала). В случае если налогоплательщик не уведомил налоговую службу о ведении предпринимательской деятельности, хотя по данным Института Федеральной налоговой службы объект налогообложения у него имеется, то этому человеку в течение месяца следует выполнить платеж.

Кроме того, важно отметить, что торговый сбор является налогом местного уровня. Это значит, что местные органы власти контролируют оплату этого налога за объекты, на которых ведется предпринимательская деятельность. Так, из этого следует, что торговый сбор платится в местный бюджет.

Основные нюансы

Обязанность уплаты торгового сбора возлагается на тех индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, которые занимаются торговой деятельностью на предназначенной для этого территории, помимо предпринимателей, которые облагаются патентной системой налогообложения, и лиц, выплачивающих единый сельскохозяйственный налог.

Специальный режим подразумевает под собой осуществление предпринимательской деятельности на стационарных и нестационарных объектах и продажу произведённой продукции из склада на рынке. К нестационарным объектам принято относить любые магазины, палатки и павильоны.

Под объектом налогообложения принято понимать не саму прибыть от продаж, а сами места осуществления торговой деятельности, а именно любое имущество, которое используется для специальных целей. Региональные власти устанавливают размеры торгового сбора, выплачиваемого исходя из площади занимаемой территории.

Подавая специальное уведомление, индивидуальный предприниматель обязан сам определить сумму по торговому сбору и указать в документе следующие показатели:

• ставку, которая устанавливается для определенного вида торговой территории;
• ставку в рублях, выплачиваемую с квадратных метров занимаемого объекта;
• сумму полученного ежеквартального торгового сбора;
• информацию о льготах;
• размер фактического ежеквартального торгового сбора, подлежащего к уплате.

В случае непредоставления налогоплательщиком сведений о торговом сборе в специальном документе, Федеральная налоговая служба начислит этот налог самостоятельно. Данный орган будет руководствоваться данными, предоставленными в муниципальные структуры. Торговый сбор, как и все другие налоги, предпринимателю следует оплачивать не позднее 25-го числа за отчетный квартал. В противном случае будет наложен штраф.

Когда налогоплательщик подсчитал и передал соответствующую сумму по торговому сбору в налоговую инспекцию, ему необходимо перечислить её в бюджет и отразить в декларации налогообложения на прибыль от профессиональной деятельности, чтобы снизить налоговую нагрузку.

Если при заполнении отчетности по торговому сбору были допущены ошибки, их можно исправить. Для этого необходимо отправить в налоговую службу новую форму-уведомление ТС-1.

Какие товары охватывает

Каждому налогоплательщику необходимо знать, что расчетной базой торгового сбора являются не полученные от предпринимательской деятельности доходы, а объекты, которые используется в ходе неё.

Стоит отметить, что налогообложению подвергается и движимое, и недвижимое имущество. Так, к недвижимому принято относить различные магазины, палатки и уличные киоски, а к движимому – все объекты торговли, связанные с развозом или разносом чего-либо.

Из этого можно сделать вывод, что не влияют на необходимость выплаты торгового сбора следующие факторы:

Подача уведомления

Подавать заявление, чтобы налогоплательщика поставили на учет, до начала осуществления торговой деятельности не следует. Объект для налогообложения возникает в первый день использования территории для продаж. После того, как произошло открытие магазина, не более чем через пять дней в налоговую службу должно поступить заявления в форме ТС-1.

Если торговой точкой является недвижимый объект, то его необходимо зарегистрировать по местонахождению. В любых других ситуациях – по местонахождения главного офиса. Важно отметить, что для предоставления льгот, нужно подтверждение прав на осуществление торговой деятельности и прав на размещение для этого киоска. В таком случае налогоплательщик освобождается от уплаты торгового сбора.

Развозной считается торговая деятельность, которая ведется с передвижных объектов, то есть всех видов автомобилей. Тип объекта необходимо подтвердить документами на транспорт. Стационарным считается только то строение, которое имеет фундамент и неразрывно связано с землей.

Если налогоплательщик прекращает вести предпринимательскую деятельность, ему необходимо обратиться в налоговую службу с соответствующим заявлением о снятии с учета.

Специальные коды

Нюансы расчета суммы

Торговый сбор рассчитывается каждый квартал. Сумма за данный налог будет одинаковой до тех пор, пока законодательство не изменит ставку или предприниматель не сменит объекты для профессиональной деятельности.

Главная задача предпринимателя состоит в том, чтобы правильно рассчитать торговый сбор и учесть все параметры. Для этого необходимо выяснить к каким зонам относятся торговые объекты, согласно Закону РФ №62. Затем следует умножить ставку, которая утверждается тем же законом, на физические составляющие торговой точки.

Следующей задачей предпринимателя является рассчитать льготы на выплату торгового сбора, если они имеются. Эти льготы так же, как и ставка, утверждаются законом №62.

Фиксированный суммы для выплаты торгового сбора не существует, все расчеты ведутся предпринимателями индивидуально с учетом всех особенностей профессиональной деятельности.

Однако существует простая формула:

Торговый сбор = С (%) * ФХ

Следует обратить особенное внимание на то, что ставка за торговый сбор рассчитывается на один квадратный метр и не может превышать пятьсот пятидесяти пяти рублей. Бывают ситуации, когда размер этой ставки равен практически нулю.

Важно помнить, что превышение ставки «по патенту», которая выдается на срок в три месяца, не допустимо. Если в течение квартала произошло расширение торговых площадей, то расчет следует вести с начального момента увеличения. Обо всех изменениях, происходящих с территорией, где осуществляется торговая деятельность, необходимо сообщать в налоговую службу в течение пяти рабочих дней.

Ставки и сроки уплаты торгового сбора в 2019 году

Сроки уплаты торгового сбора в 2019 году следующие:

Соответственно, с четвертым кварталом 2019 года налогоплательщики должны были рассчитаться до 25 января этого года.

Отчетность по торговому сбору предоставлять не нужно. Правильность расчетов проверяет Институт Федеральной налоговой службы на основе полученной формы ТС-1.

Ставки на торговые точки по Закону №62 устанавливаются:

• для объектов налогообложения, имеющих торговые залы и занимающих площадь больше 50 кв. м;
• для объектов налогообложения, имеющий торговые залы и занимающих площадь менее 50 кв. м;
• для руководящих рынком организаций (по расчету на один кв. м территории розничного рынка).

Сумма налогового сбора зависит от местонахождения торговой точки и занимаемой площади. Так, магазины, располагающиеся в центре города федерального значения платят намного больше за ту же территорию, чем владельцы магазинов на окраине.

Важно отметить, что на сумму торгового сбора не влияет сезонность бизнеса и полученная прибыль.

В 2019 году ставка по торговому сбору для компаний, занимающихся торговлей на розничных рынках, увеличилась до 680,35 рублей, так как повысился коэффициент-дефлятор.

Льготы и освобождения

Торговый сбор на движимое и недвижимое имущество, используемое для осуществления предпринимательской деятельности, не возлагается на лиц, которые ведут:

• розничную торговлю и используют при этом вендинговые автоматы;
• торговлю на любых ярмарках, открывающихся в выходные дни, или специализированных и региональных ярмарках;
• торговлю на стационарных и нестационарных объектах, которые расположены в розничных рынках;
• разносную розничную торговлю, которая осуществляется под управлением автономных и бюджетных учреждений.

Полностью освобождаются от выплаты соответствующего налога:

• любые компании федеральной почты;
• все автономные, бюджетные или казенные учреждения;
• индивидуальные предприниматели, которые применяют патентное налогообложение, а также налогоплательщики, выплачивающие единый сельскохозяйственный налог на товары.

Ответственность

Различные наказания применяются и при задержке в оплате налога, и при отказе от него.

В случае если индивидуальный предприниматель не зарегистрировал вовремя свою торговую деятельность, то ему грозит денежное наказание в следующих размерах:

• 10000 рублей за несвоевременную постановку на учет предприятия;
• 10% от дохода предприятия за определенное время, но не меньше 40000 рублей за отказ от постановки на учет, кроме того, руководитель дополнительно выплачивает 2000-3000 рублей;
• 200 рублей, если руководитель предприятия не уведомил налоговую службу о снятии с учета, за каждый документ;
• 20% от общей суммы задолженности при полной или частичной неуплате;
• 40% от общей суммы задолженности при намеренной неуплате.

Чтобы избежать начисления всевозможных штрафов, важно производить оплату торгового сбора в определенные установленные для этого сроки. При этом предпринимателям необходимо следить за правильностью производимых расчетов и точностью в заполнении отчетных платежных документов.

Всегда следует помнить о том, что одна ошибка в написании КБК грозит индивидуальному предпринимателю несвоевременной оплатой по налоговым счетам, то есть возникнет их просрочка. А это в свою очередь чревато наложением штрафных санкций чаще всего в виде денежного наказания.

Торговый сбор - молодой местный налог, который пока платят только московские бизнесмены, использующие для торговли стационарные, передвижные павильоны или склады. Он введён с 2015 года.

Уплата регулируется и региональными законами, которыми он должен вводиться на конкретной территории. Сегодня местный налог введён лишь в Москве. Занимаясь торговлей на территории Москвы, важно знать, как правильно заполнить платёжное поручение на уплату торгового сбора 2017 - какие реквизиты и КБК в нём указывать.

Срок уплаты торгового сбора 2017

Местный налог уплачивается за каждый квартал в срок не позднее 25 числа месяца, идущего за периодом налогообложения. Представим сроки уплаты в 2017 году в виде таблицы.

Реквизиты получателя торгового сбора 2017

Получателем налога считается та налоговая инспекция, в которой стоит на учёте плательщик. Реквизиты этой ИФНС вписывают в платёжку. При этом важно, что плательщики встают на учёт по месту нахождения объекта торговли. Если сама фирма или предприниматель зарегистрированы в другом регионе, а торгуют в Москве, деньги они уплачивают в московскую ИФНС. Типовая форма платёжки, которую заполняют плательщики, приведена в Приложении к положению Банка России N 383-П. Каждой строке платёжного получения соответствует номер поля.

Реквизиты получателя по строкам:

• Название и номер налогового органа по месту учёта (строка 16) - например, ИФНС № 7 по г. Москве.
• ИНН налогового органа (61)
• КПП налогового органа (103)

Реквизиты плательщика торгового сбора 2017

Плательщик в качестве своих реквизитов при заполнении платёжки в 2017 указывает:

• Код ОКТМО (строка 105). При этом существуют разные случаи указания кода муниципального образования. Они зависят от того, уплачивается ли сумма по месту нахождения стационарного торгового павильона, или по месту нахождения фирмы или жительства ИП. При уплате сбора за недвижимый объект укажите код того муниципального образования, где ведётся торговля - расположен павильон. Если вы платите налог по месту нахождения фирмы (жительства ИП), независимо от расположения точки продаж, то код ОКТМО можно посмотреть в уведомлении о постановке на учёт в качестве плательщика.
• КПП организации-плательщика (102). Указывается старый КПП по месту нахождения фирмы, который был присвоен еще при постановке на учёт.

КБК торгового сбора 2017

КБК также важнейший реквизит при заполнении платёжки. В 2017 году КБК (коды бюджетной классификации) по уплате торгового сбора не изменятся. КБК вписывают в строку 104 платёжного поручения в зависимости от того, каково назначение платежа - основной платёж, пени или штрафы. Для каждого вида платежа - свой КБК. Для удобства представим КБК торгового сбора 2017 в виде таблицы.