Должен ли ип оплачивать отпуск работнику. Расчет отпускных индивидуальным предпринимателем

04.09.2019Рубрика: Ведение бизнеса

Среди индивидуальных предпринимателей нередко бытует мнение о том, что они не обязаны предоставлять отпуска своим работникам. Эта точка зрения в корне неверна, причем она способна привести предпринимателя к трудовому спору с работником, разрешать который будут арбитры. При этом с уверенностью можно сказать, что суд примет решение не в пользу бизнесмена. Об отпусках работников индивидуальных предпринимателей и пойдет речь в настоящем материале.

Закон позволяет гражданам вести бизнес без образования юридического лица, но обязывает их при этом зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей.

В силу ст. 20 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) работодателем признается физическое или юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником.

При этом физические лица могут выступать работодателями, если:

они ведут предпринимательскую деятельность и вступают в трудовые отношения с работниками в целях осуществления этой деятельности;
вступают в трудовые отношения с работниками в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства.

Следовательно, индивидуальный предприниматель, вступающий в трудовые отношения с работником в целях ведения своего бизнеса, признается таким же работодателем, как и организация. При этом права и обязанности коммерсантов-работодателей максимально приближены к правам и обязанностям организаций, нанимающих работников на основании трудовых договоров.

Трудовые отношения коммерсанта-работодателя и работника, в том числе в части предоставления отпусков, строятся на основании ТК РФ, в котором отпускам посвящена гл. 19 "Отпуска" разд. V "Время отдыха" ТК РФ.

Заметим, что официального понятия "отпуск" ТК РФ не содержит, в то же время из ст. 106 ТК РФ вытекает, что отпуск, по сути, представляет собой разновидность времени отдыха работника, в течение которого он свободен от выполнения своих трудовых обязанностей и которое может использоваться им по собственному усмотрению. От обычных выходных отпуск отличается большей продолжительностью и особым порядком предоставления.

В силу ст. 114 ТК РФ любой работник имеет право на ежегодный отпуск с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

× Для справки. Под работниками в ТК РФ понимаются физические лица, вступившие в трудовые отношения с работодателем.

Так как индивидуальные предприниматели признаются такими же работодателями, как и юридические лица, следовательно, право на ежегодный оплачиваемый отпуск в полной мере распространяется и на работников коммерсанта.

Причем ежегодный отпуск предоставляется индивидуальным предпринимателем каждому лицу, работающему у него на основании трудового договора, в том числе на дому, на сезонных работах или по совместительству. При этом совершенно не важно, какой трудовой договор заключен с работником - срочный или на неопределенный срок. Право работника на отпуск возникает даже в том случае, если он работает у коммерсанта на основании трудового договора, заключенного на срок до двух месяцев, на что указывает ст. 295 ТК РФ.

Минимальная продолжительность основного ежегодного отпуска, предоставляемого каждому работнику, составляет 28 календарных дней. Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется коммерсантом за каждый рабочий год, отработанный работником. При этом, как правило, рабочий год не совпадает с календарным годом и начинает течь со дня вступления в силу трудового договора, заключенного с работником.

Обращаем ваше внимание на то, что нерабочие праздничные дни, приходящиеся на время ежегодного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются, на это указывает ст. 120 ТК РФ. В свою очередь, выходные дни в продолжительность отпуска включаются, поскольку он исчисляется не в рабочих, а в календарных днях (ст. 115 ТК РФ).

× Обратите внимание! Статья 124 ТК РФ запрещает работодателю не предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск в течение двух лет подряд, причем игнорирование данного запрета может привести коммерсанта к мерам административной ответственности за нарушение трудового законодательства, установленным ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ). Согласно указанной норме коммерсанта могут оштрафовать на сумму от одной до пяти тысяч рублей.

Дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются лишь определенной категории лиц, работающих у работодателя. Из ст. 116 ТК РФ вытекает, что ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

× Обратите внимание! Дополнительные оплачиваемые отпуска лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляются работникам не только по основному месту работы, но и по совместительству. Данный вывод содержит п. 5 Обзора Верховного Суда Российской Федерации практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26 февраля 2014 г.

При этом коммерсант может предоставлять дополнительные отпуска и иным категориям своих работников, при условии что такая возможность закреплена коллективным договором или иным локальным нормативным документом, регламентирующим предоставление отпусков.

Причем коммерсанту следует помнить о том, что дополнительный ежегодный оплачиваемый отпуск не может предоставляться взамен основного, он является дополнением к основному ежегодному оплачиваемому отпуску, и обычно он к нему присоединяется.

Кроме ежегодного основного и ежегодного дополнительного отпуска ТК РФ предусматривает учебные отпуска, отпуска по уходу за ребенком и прочие. Заметим, что трудовое право не запрещает работодателям предоставлять своим работникам и отпуска без сохранения заработной платы.

Причем в некоторых случаях на основании поданного работником заявления у коммерсанта возникает не право, а обязанность предоставления отпуска без сохранения заработной платы. В частности, отказать в предоставлении такого отпуска индивидуальный предприниматель - работодатель не вправе (ст. 128 ТК РФ):

участникам Великой Отечественной войны - до 35 календарных дней в году;
работающим пенсионерам по старости (по возрасту) - до 14 календарных дней в году;
родителям и женам (мужьям) военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел, федеральной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, таможенных органов, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (службы), либо вследствие заболевания, связанного с прохождением военной службы (службы), - до 14 календарных дней в году;
работающим инвалидам - до 60 календарных дней в году;
работникам в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников - до пяти календарных дней;
в других случаях, предусмотренных ТК РФ, иными федеральными законами либо коллективным договором.

Так, например, коммерсант не вправе отказать в отпуске без сохранения заработной платы жене военнослужащего. Напомним, что в силу п. 11 ст. 11 Федерального закона от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих" супругам военнослужащих отпуск по их желанию предоставляется одновременно с отпуском военнослужащих. При этом продолжительность отпуска супругов военнослужащих может быть по их желанию равной продолжительности отпуска военнослужащих. Часть отпуска супругов военнослужащих, превышающая продолжительность ежегодного отпуска по основному месту их работы, предоставляется без сохранения заработной платы.

В случае отказа в предоставлении такого отпуска при самовольном его использовании работником, уволить последнего за прогул коммерсант не сможет.

Как сказано в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 марта 2004 г. N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации", не является прогулом использование работником дней отдыха в случае, если работодатель в нарушение предусмотренной законом обязанности отказал в их предоставлении и время использования работником таких дней не зависело от усмотрения работодателя.

Аналогичная точка зрения арбитров содержится и в Апелляционном определении Красноярского краевого суда от 29 мая 2013 г. по делу N 33-4943.

Причем отказ в предоставлении отпуска без сохранения заработной платы категории работников, названных в ст. 128 ТК РФ, грозит коммерсанту не только штрафом в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ, но и возмещением работнику морального вреда за нарушение его трудовых прав. Ведь на основании ст. 237 ТК РФ работник коммерсанта, чьи права нарушены, может потребовать компенсации морального вреда, вызванного отказом в предоставлении отпуска.

Мы уже отметили, что, в отличие от обычных выходных дней, отпуска предоставляются в ином порядке. Порядок предоставления основного ежегодного оплачиваемого отпуска определен ст. 122 ТК РФ, согласно которой право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у индивидуального предпринимателя, хотя по соглашению сторон трудового договора ежегодный оплачиваемый отпуск коммерсант может предоставить своему работнику и ранее указанного срока.

Обратите внимание! Довольно часто предприниматели по истечении шести месяцев работы предоставляют своим работникам отпуска продолжительностью в 14 календарных дней, упирая на закон. Если работник с этим согласен, то такой порядок можно считать вполне приемлемым, ведь ТК РФ не запрещает делить отпуск на части, но при этом указывает, что хотя бы одна из них должна составлять не менее 14 календарных дней.

Между тем такое возможно только по соглашению сторон. Поэтому если работник настаивает на отпуске полной продолжительности, то работодатель не вправе ему отказать.

Как разъясняют чиновники Роструда в Письме от 24 декабря 2007 г. N 5277-6-1, ТК РФ не предусматривает предоставления в натуре неполного ежегодного оплачиваемого отпуска, то есть пропорционально отработанному в данном рабочем году времени. В связи с этим отпуск (независимо от времени, проработанного в рабочем году) предоставляется полным, то есть установленной продолжительности.

Вместе с тем существуют определенные категории работников, которым коммерсант должен предоставить ежегодный оплачиваемый отпуск до истечения шести месяцев. Согласно ст. 122 ТК РФ это касается:

женщин, перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него;
несовершеннолетних работников индивидуального предпринимателя;
работников, усыновивших ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев;
в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Особое внимание следует обратить на предоставление ежегодного отпуска работницам, уходящим в декрет, ведь они могут пойти в такой отпуск вне графика, определяя его дату самостоятельно перед отпуском по беременности и родам или после него, при этом стаж работы у работодателя значения не имеет. Такое право женщинам, уходящим в декрет, предоставляет ст. 260 ТК РФ.

Как сказано в Письме Роструда от 18 марта 2008 г. N 659-6-0, для предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска в данном случае женщина должна подать заявление, приложив к нему соответствующий документ, подтверждающий беременность, а работодатель обязан такой отпуск предоставить.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков.

Причем у организаций-работодателей очередность предоставления отпусков работникам закрепляется в локальном нормативном документе компании, называемом графиком отпусков. В силу ст. 123 ТК РФ утвердить его работодатель обязан не позднее чем за две недели до наступления очередного календарного года. Например, график отпусков на 2016 г. следовало утвердить не позднее 17 декабря 2015 г. При этом если в организации имеется профсоюз, то график отпусков согласовывается с профкомом.

Вместе с тем обязанность по утверждению графика отпусков на работодателя-коммерсанта не распространяется, на что указывают особенности заключения трудовых договоров с работодателями - физическими лицами, предусмотренные гл. 48 ТК РФ. Ведь из ст. 305 ТК РФ прямо вытекает, что режим работы, порядок предоставления выходных дней и ежегодных оплачиваемых отпусков определяются по соглашению между работником и работодателем - физическим лицом. При этом продолжительность рабочей недели не может быть больше, а продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска меньше, чем установленные ТК РФ.

С тем, что предприниматели-работодатели не обязаны иметь график отпусков, согласны и чиновники Роструда, что подтверждает их Письмо от 20 декабря 2011 г. N 3683-6-1. По их мнению, предпринимателю-работодателю целесообразно составлять график отпусков только при найме большого количества работников.

Если у предпринимателя численность работников велика, то оформить график отпусков можно по форме N Т-7, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" (далее - Постановление N 1). Несмотря на то что данная форма предназначена для организаций, по мнению автора, она вполне может применяться и индивидуальными предпринимателями.

При составлении графика отпусков необходимо учитывать положения действующего законодательства Российской Федерации, специфику деятельности коммерсанта и пожелания самих работников.

Мы уже отметили, что трудовое законодательство не запрещает разбивать ежегодный отпуск на части, однако такое деление допустимо лишь по согласованию работника с работодателем. Возможность деления отпуска на части также необходимо учитывать при составлении графика отпусков.

× Обратите внимание! Утвержденный индивидуальным предпринимателем - работодателем график отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника, что прямо следует из ст. 123 ТК РФ.

Вносить изменения в утвержденный график отпусков не запрещено, но только в том случае, если изменения согласованы с соответствующим работником или связаны с принятием на работу новых сотрудников.

Предоставление работнику очередного отпуска должно оформляться у работодателя, в том числе у индивидуального предпринимателя, соответствующими документами. При этом бизнесмены-работодатели, как и организации, могут использовать для этих целей формы приказов (распоряжений) о предоставлении отпуска работнику (работникам) (форма N Т-6 и форма N Т-6а), утвержденные Постановлением N 1.

Указанные приказы (распоряжения) издаются на основании графика отпусков. В случае предоставления работнику отпуска, который не соответствует графику отпусков, работник должен написать заявление с просьбой о предоставлении отпуска. При предоставлении отпуска по графику наличие заявления работника на отпуск не является обязательным, хотя, как показывает практика, многие работодатели и в этом случае не возражают против предоставления заявления на отпуск.

Приказ о предоставлении отпуска подписывается индивидуальным предпринимателем и объявляется работнику под роспись. О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее чем за две недели до его начала, такие правила предусмотрены ст. 123 ТК РФ.

Приказ является основанием для расчета отпускных, кроме того, на его основании делаются отметки в личной карточке и лицевом счете работника.

Печать на приказе (распоряжении) не ставится, даже если коммерсант "работает" с печатью.

Индивидуальный предприниматель - работодатель по требованию работника обязан предоставить ему заверенную копию этого приказа (распоряжения), на это указывает ст. 62 ТК РФ. Выдать работнику отпускные индивидуальный предприниматель должен не позднее чем за три дня до начала отпуска, таковы требования ст. 136 ТК РФ. В противном случае коммерсант также может быть привлечен к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ. Причем отсутствие вины коммерсанта при просрочке выдачи отпускных не освобождает его от ответственности, о чем сказано в Письме Минтруда России от 26 августа 2015 г. N 14-2/В-644.

Чтобы определить сумму отпускных, причитающихся работнику, предприниматель должен оформить специальный документ, в котором им будет произведен расчет отпускных. Организации для этих целей используют записку-расчет о предоставлении отпуска работнику формы N Т-60, утвержденной Постановлением N 1. По мнению автора, коммерсант может придумать свою форму расчета или же воспользоваться типовым бланком записки-расчета.

Рассмотрим порядок заполнения записки-расчета о предоставлении отпуска по форме N Т-60 немного подробнее. На первом листе записки-расчета, как и в любом ином документе, индивидуальным предпринимателем указываются номер документа и дата его составления, фамилия, имя и отчество сотрудника, которому предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск, его табельный номер (при его наличии), а также период работы, за который предоставляется отпуск. В разделе "А" записки-расчета отражается количество календарных дней основного отпуска и сами даты, на которые он приходится. Если работнику предоставляется и дополнительный оплачиваемый отпуск, то информация об основаниях его предоставления, количество календарных дней и даты, на которые он приходится, указываются в разделе "Б".

Расчет отпускных, всех начислений и удержаний, а также сведения о сумме отпускных, подлежащих к выдаче работнику на руки, производится на втором листе записки расчета.

Напоминаем, что ежегодный отпуск предоставляется работнику с сохранением его среднего заработка. Средняя заработная плата рассчитывается коммерсантом-работодателем по правилам ст. 139 ТК РФ с учетом Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. N 922 (далее - Положение N 922).

Для определения суммы отпускных, причитающихся работнику, необходимо определить средний дневной заработок работника и умножить его на число календарных дней отпуска. Данное правило используется при расчете отпускных всех работников, включая:

сотрудников, работающих на условиях неполного рабочего времени (п. 12 Положения N 922);
работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени (п. 13 Положения N 922);
совместителей (п. 19 Положения N 922).

Статьей 139 ТК РФ определено, что средняя заработная плата для оплаты отпусков определяется за последние 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. Вместе с тем индивидуальный предприниматель в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте может установить и другой расчетный период, если это не ухудшит положения его сотрудников.

При исчислении среднего заработка необходимо учитывать все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, применяющейся у индивидуального предпринимателя.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней). Полученный результат нужно умножить на количество календарных дней отпуска.

Завершая статью, отметим, что в некоторых случаях коммерсант-работодатель обязан продлить ежегодный отпуск работника. Согласно ст. 124 ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника, в случаях:

временной нетрудоспособности работника. Тогда период временной нетрудоспособности оплачивается в общеустановленном порядке (Письмо ФСС РФ от 5 июня 2007 г. N 02-13/07-4830);
исполнения работником во время ежегодного оплачиваемого отпуска государственных обязанностей, если для этого трудовым законодательством предусмотрено освобождение от работы;
в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством, локальными нормативными актами.

Обращаем внимание на то, что автоматически отпуск продлевается только в случае болезни самого работника. В случае болезни другого члена семьи даже наличие листка нетрудоспособности не обязывает работодателя продлевать отпуск работника. Исключением является случай, если возможность продления отпуска при болезни членов семьи предусмотрена локальным актом коммерсанта, например коллективным договором. Аналогичные разъяснения на этот счет приведены в Письме Роструда от 1 июня 2012 г. N ПГ/4629-6-1.

При наступлении указанных случаев работник обязан немедленно уведомить об этом работодателя, на что указывает п. 18 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. N 169 (применяется в части, не противоречащей ТК РФ). Сделать это можно по телефону, по электронной почте или иным удобным для работника способом, при этом работнику нужно определиться, будет ли он продлевать отпуск или же перенесет его на иной период времени. В противном случае при невыходе на работу он может попасть под дисциплинарное взыскание за прогул.

Сам индивидуальный предприниматель - работодатель не вправе пользоваться отпусками, предусмотренными ТК РФ, ведь они предоставляются только наемным работникам, а коммерсант таковым не является!

Здравствуйте.

В соответствии с положениями статьи 107 ТК РФ отпуск является одним из видов времени отдыха сотрудника. Правовые основы отпуска регулируются положениями главы 19 ТК РФ. В соответствии с положениями статей 114 и 115 ТК РФ отпуск предоставляется работнику один раз в календарный год с сохранением должности и среднего заработка. Продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней.
При этом трудовое законодательство не запрещает работодателю устанавливать дополнительные оплачиваемые отпуска для своих сотрудников.
В соответствии с положениями статьи 122 ТК РФ право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.
Согласно положениям статьи 126 ТК РФ предоставление отпуска может быть заменено денежной компенсацией. Однако компенсироваться может только та часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней. Нормами данной статьи установлены случаи, в которых компенсация запрещена. К таким случаям относится компенсация основного оплачиваемого ежегодного отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до восемнадцати лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на вредных производствах, или на работах с вредными (опасными) условиями труда. Исключение составляет денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении данной категории сотрудников.
Обратите внимание, что несоблюдение трудового законодательства при предоставлении отпусков своим сотрудникам налогоплательщик рискует потерять право на признание понесенных расходов в налоговом учете.
Приведем пример, допустим, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенный налоговый режим в соответствии с положениями главы 26.2 НК РФ выплачивает денежную компенсацию своим сотрудникам за непредоставленный отпуск в 2008 году. На основании положений статьи 346.16 НК РФ он признает суммы денежной компенсации в составе расходов по единому налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В данной ситуации действия налогоплательщика будут неправомерными, поскольку он нарушил трудовое законодательство, не предоставив своим сотрудникам основной ежегодный оплачиваемых отпуск, а денежная компенсация возможна лишь в части, превышающей 28 календарных дней основного отпуска, за исключением случаев увольнения сотрудника.
Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ могут учесть расходы на отпуск в составе расходов на оплату труда.
Расходы налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложению, отражаются в налоговом учете на основании первичных учетных документов. Формы первичных учетных документов, на основании которых упрощенец будет признавать расходы на отпуска у себя в учете, утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 05.01.2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".
Непосредственный порядок определения величины отпускных закреплен в статье 139 ТК РФ. В соответствии с данной статьей размер отпускных определяется как произведение количества дней отпуска на средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, который исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 346.16 НК РФ расходы на оплату труда в рамках упрощенной системы налогообложения учитываются в порядке, предусмотренном статьей 255 НК РФ.
Так, на основании подпунктов 7 и 8 статьи 255 НК РФ в состав расходов упрощенца могут быть включены расходы на выплату отпусков, в том числе расходы по проезду сотрудника до места использования отпуска и обратно вместе с иждивенцем, а также расходы организации или индивидуального предпринимателя в виде компенсации за неиспользованный отпуск.
Данные расходы упрощенца учитываются по факту оплаты при условии признания их обоснованными и документально подтвержденными в соответствии с требованиями статьи 252 НК РФ. Данный факт следует из положений статьи 346.17 НК РФ, которая указывает на то, что плательщики единого налога используют в целях налогового учета кассовый метод признания доходов и расходов.
Положениями главы 26.2 НК РФ для плательщиков единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения не предусмотрено формирования резерва на выплату отпусков, как это разрешено в положениях главы 25 НК РФ.
Обратите внимание, в отношении сумм отпускных, выплачиваемых своим сотрудникам, организация или индивидуальный предприниматель, применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
Данный факт прямо следует из положения пункта 5 статьи 346.11 НК РФ, а также из нормы пункта 1 статьи 226 НК РФ. На налоговых агентов возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению сумм налога в бюджет.
В соответствии с положениями статьи 226 НК РФ сумма НДФЛ, исчисленная налоговым агентом - упрощенцев с отпускных подлежит перечислению в бюджет:
-не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода физическому лицу;
-не позднее дня перечисления сумм дохода физического лица со счета организации иди индивидуального предпринимателя на счет сотрудника.
При этом обратите внимание, что организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенный налоговый режим и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы при расчете налоговой базы должны учитывать всю суммы отпускных, выплачиваемых сотрудникам, то есть с учетом сумм НДФЛ. Отдельно в состав расходов плательщика единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения суммы НДФЛ, уплаченные за своих работников, в состав расходов в целях исчисления налоговой базы не включаются. Данной точки зрения придерживается и Минфин Российской Федерации в Письме от 12.07.2007 г. N 03-11-04/2/176. Такая ситуация существует и в отношении заработной платы.
Интересен вопрос учета расходов на отпуска, если организация или индивидуальный предприниматель совмещают упрощенную систему налогообложения с системой ЕНВД. В данном случае следует руководствоваться положениями пункта 8 статьи 346.18 НК РФ, в котором говорится, что при совмещении указанных специальных налоговых режимов в случае невозможности разделения понесенных расходов их распределение осуществляется пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Обратите внимание, что на основании положений Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, применяющие упрощенную систему налогообложения в соответствии с положениями главы 26.2 НК РФ, вправе не вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность. Однако данное право распространяется не на всех плательщиков единого налога. В случае совмещения упрощенной системы налогообложения с системой ЕНВД налогоплательщик обязан вести раздельный учет, а также вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган.
Обратите внимание, что на индивидуальных предпринимателей (плательщиков единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения) не распространяется требование ведения бухгалтерского учета.
О том, что расходы при совмещении нескольких специальных налоговых режимов подлежат распределению, прямо говорится в налоговом законодательстве, однако каков порядок такого распределения, законодатель умалчивает.
По этому поводу финансовое ведомство в Письме от 28.05.2007 г. N 03-11-05/117 и в Письме от 28.04.2010 г. N 03-11-11/121 указывало на то, что расходы, которые нельзя однозначно отнести к одному и другому специальному налоговому режиму, подлежат распределению по окончании отчетного периода нарастающим итогом с начала года. Вместе с тем, существуют Письма, в которых Минфин Российской Федерации указывает на то, что данные расходы должны распределяться каждый месяц. В частности, об этом говорится в Письме Минфина Российской Федерации от 20.11.2007 г. N 03-11-04/2/279.
В соответствии с положениями главы 26.2 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенный налоговый режим, обязаны платить страховые взносы за себя и своих сотрудников в соответствии с положениями Федерального закона Российской Федерации от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ). Суммы отпускных при этом не являются исключением. Если работодатель предоставляет сотрудникам дополнительный отпуск, оплачиваемый за счет собственных средств, то суммы таких отпускных облагаются страховыми взносами в соответствии с положениями этого закона.

У индивидуального предпринимателя-«вмененщика» имеется единственный наемный работник, который находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и получает ежемесячное «детское» пособие из ФСС РФ. Может ли ИП уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере без 50%-ного ограничения? Да, может, ответил Минфин России в письме от 18.07.14 № 03-11-11/35496, тем самым закрепив свою позицию по данному вопросу.

Напомним, пункт 2 статьи 346.32 НК РФ позволяет уменьшать единый налог, исчисленный за определенный налоговый период (квартал), на сумму страховых взносов, уплаченных в этом же налоговом периоде.

Заявление на отпуск ИП

Так называемые «частники» или ИП, работающие на себя, точно так же, как и все компании имеют множество возможностей нанимать специалистов. А те, в свою очередь, имеют право и на оплачиваемый отпуск, и на каникулы за собственный счет. В любом из случаев, заявление заполняется практически на сто процентов аналогичное тому, что можно увидеть на столе начальника крупной корпорации. Образец заявления на отпуск ИП отличается только «шапкой» в которой следует указать данные конкретного ИП – «Индивидуальному предпринимателю Сидорову О.

Индивидуальные предприниматели. Отпуска. Отпуска работников индивидуального предпринимателя

Среди индивидуальных предпринимателей нередко бытует мнение о том, что они не обязаны предоставлять отпуска своим работникам. Это точка зрения в корне неверна, причем она способна привести предпринимателя к трудовому спору с работником, разрешать который будут арбитры. При этом с уверенностью можно сказать, что суд примет решение в пользу работника, так как на работника, работающего по трудовому договору у коммерсанта, в полной мере распространяются все гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ.

Отношения коммерсанта-работодателя и работника, в том числе в части предоставления отпусков, строятся на основании ТК РФ, а также иных законов и нормативно-правовых актов, не противоречащих ТК РФ.

Как написать заявление на отпуск у ИП

Заявление на отпуск бывает следующих видов:

Работник имеет право по законодательству (ст. 122 ТК РФ) на предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска после 6 месяцев непрерывной работы в организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск сотруднику может быть предоставлен и раньше указанного времени. Дальнейшее предоставление дней отдыха производится в соответствии с графиком отпусков и с учетом стажа работы сотрудника.

Работник может взять отпуск за свой счет по уважительной причине.

Как определить количество работников для расчета ЕНВД?

Средняя (среднесписочная) численность работников за месяц определяется путем суммирования численности работников за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля - по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

Если у ИП работают внешние совместители либо работники на не полный рабочий день, средняя занятость определяется пропорционально отработанному времени.

У индивидуального предпринимателя в феврале было 2 работника, один из которых – совместитель, работает 4 часа в день, второй работает не полный рабочий день – 2 часа в день.

У индивидуального предпринимателя в марте было 4 работника, с одним из которых заключен договор подряда с февраля по май, с 4 марта одна из работниц вышла в отпуск по беременности и родам.

Контур Эльба

Каждый ИП время от времени задается вопросом, не нанять ли работников. Конечно, быть «индивидуальным» хорошо, но когда бизнес растет, а ИП уже не справляется со всей работой, то становится очевидным, что нужны новые рабочие руки. Ну и головы, и ноги, и всё прочее. Надо, конечно, знать, что когда появляются у ИП работники, то он становится работодателем, и должен в определенные законом сроки встать на учет в качестве работодателя в:

Трудовой кодекс установил, что документом, подтверждающим работу у индивидуального предпринимателя, является, помимо трудовой книжки, трудовой договор с работником ИП (если работник принимается на постоянную работу) или договор гражданско-правового характера (ГПХ).

Наемные рабочие у индивидуального предпринимателя

Физическое лицо, прошедшее регистрацию в соответствующих органах согласно требованиям законодательства, является индивидуальным предпринимателем. После регистрации он имеет право заниматься деятельностью бизнесмена на основании и в рамках соответствующего законодательства для индивидуального предпринимателя.

Деятельность ИП направлена на получение прибыли, например, от продажи какой-либо продукции, выполнения некоторых работ или услуг.

Иначе говоря, если деятельность гражданина является предпринимательской, то в общем случае он обязан зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Этот вывод подтверждают и разъяснения Минфина России, изложенные в Письме от 22.05.2015 г. N 03-04-05/29499. Порядок такой регистрации определен Федеральным законом от 08.08.2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ). Функции по государственной регистрации индивидуальных предпринимателей осуществляет Федеральная налоговая служба в соответствии с Административным регламентом, утвержденным Приказом Минфина России от 30.09.2016 г.

Сколько дней отпуска положено работнику у ип за год?

Главная → Бухгалтерские консультации → Отпуска Актуально на: 10 января 2018 г. Сколько дней отпуска положено работнику? По общему правилу количество оплачиваемых дней отпуска за год должно быть не менее 28 (ст.
115

ТК РФ). Часто спрашивают: отпуск – это 28 календарных дней или рабочих? Ежегодный основной оплачиваемый отпуск считается в календарных днях (ст. 120 ТК РФ). То есть за каждый рабочий год работнику положено 28 календарных дней.

Внимание

Разделение отпуска на части Работник не обязательно должен использовать за один раз все 4 недели положенного ему отпуска. Отпуск может быть разделен по соглашению между работником и работодателем.

Разделение отпуска на части по ТК РФ должно быть произведено таким образом, чтобы продолжительность хотя бы одной из частей составила не менее 14 календарных дней (ст. 125 ТК РФ).

Сколько рабочих дней составляет отпуск у ип на крайнем севере?

Важно

Здравствуйте, Дмитрий. Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется одинаково — как работающим в организациях, так и у ИП. Ст.321 ТК РФ: «Кроме установленных законодательством ежегодных основного оплачиваемого отпуска и дополнительных оплачиваемых отпусков, предоставляемых на общих основаниях, лицам, работающим в районах Крайнего Севера, предоставляются дополнительные оплачиваемые отпуска продолжительностью 24 календарных дня, а лицам, работающим в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, — 16 календарных дней».

Расчет отпускных также производится на общих основаниях — по среднему заработку за последние 12 месяцев (ст.139 ТК РФ). Процент «подоходного» налога с зарплаты (ЕНДФЛ) также стандартен — 13% от суммы дохода.

Сколько дней отпуска положено работнику у ип с 10-дневными выходными?

Условия осуществления ими такой деятельности могут предусматриваться законом. Такие поправки в статью 2 и статью 23 ГК РФ были внесены Федеральным законом от 26.07.2017 г.

N 199-ФЗ «О внесении изменений в статьи 2 и 23 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации». Из статьи 2 ГК РФ следует, что под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое извлечение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
При этом прямо отмечено, что лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено ГК РФ.

Сколько дней отпуска положено за год?

По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев. До истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен: женщинам — перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него; работникам в возрасте до восемнадцати лет; работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев; в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя.

Ежегодный оплачиваемый отпуск по трудовому кодексу (нюансы)

При соблюдении указанного условия длительность других частей отпуска может составлять сколь угодно малое количество дней, в том числе 1 или 2 дня. Сколько длится отпуск работника с учетом выходных и праздничных дней Выходные дни, попадающие в период отпуска, учитываются при подсчете его продолжительности и подлежат оплате.
Поясним на примере. Менеджер Иванов А.К. написал заявление на отпуск на период с 18 по 24 июня 2018 года. 24 и 24 июня – это выходные дни. Соответственно, работнику должен быть предоставлен отпуск на 7 дней и все 7 дней должны быть оплачены.

В отличие от обычных выходных дней праздничные нерабочие дни в продолжительность отпуска не включаются и не оплачиваются (ст. 120 ТК РФ). Вернемся к приведенному выше примеру. Если Иванов А.К. напишет заявление на 6-13 июня – 8 календарных дней, в счет отпуска будут зачтены и оплачены только 7 календарных дней. Т.к.
N 169н «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств». В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Закона N 129-ФЗ моментом государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее — ЕГРИП). На это указывает и пункт 91 Регламента. Причем с 01.01.2017 г. документом, подтверждающим факт внесения записи в ЕГРИП, является лист записи ЕГРИП по форме N Р60009, приведенной в Приложении 2 к Приказу ФНС России от 12.09.2016 г.