Бытовые условия на рабочем месте. Обеспечение работникам нормальных условий труда, или бытовая техника в офисе

В офисах многих организаций имеются электрочайники, кофеварки, СВЧ-печи, холодильники, телевизоры и другая бытовая техника и электроника. Нередко компании покупают для своих сотрудников питьевую воду, а также моющие и чистящие средства и инвентарь для уборки помещений. Как обосновать в налоговом учете расходы на бытовую технику, предметы интерьера и др.? Какие решения принимают арбитражные суды по данному вопросу?

Обязанности по обеспечению безопасных условий труда возлагаются на работодателя. Так сказано в статье 212 ТК РФ. Причем работодатель должен не только обеспечить безопасность сотрудников при выполнении ими трудовых обязанностей, но и санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание в соответствии с требованиями охраны труда. Речь в данном случае идет (ст. 223 ТК РФ):
об оборудовании для работников санитарно-бытовых помещений, помещений для приема пищи, оказания медицинской помощи, комнаты для отдыха в рабочее время и психологической разгрузки;
об установке аппаратов для обеспечения работников горячих цехов и участков газированной соленой водой;
о создании санитарных постов с аптечками, укомплектованными набором лекарственных средств и препаратов для оказания первой медицинской помощи, и др.

В подпункте 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ указано, что расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, включаются в прочие расходы и уменьшают налогооблагаемую прибыль. Однако ни в названном подпункте, ни в других нормах главы 25 НК РФ не уточняется, какие именно затраты относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда.

Не содержится таких разъяснений и в письмах Минфина России. Поэтому перед тем, как признать те или иные расходы на улучшение условий труда либо принять к учету бытовую технику, целесообразно, во-первых, оформить документы, которые помогут подтвердить эти расходы, и, во-вторых, проанализировать, как складывается арбитражная практика в аналогичных случаях.
Рекомендуемый пакет документов

Итак, работодатель обязан создать работникам нормальные (безопасные) условия труда. Об этом говорится в статьях 22, 163 и 212 ТК РФ. Перечень мероприятий, проведение которых обеспечивает нормальные условия труда в конкретной организации, следует закрепить в локальном нормативном документе, например в положении об охране труда, правилах внутреннего трудового распорядка, инструкции по охране труда и технике безопасности, приказе или распоряжении руководителя. В зависимости от специфики деятельности организации обязательства работодателя по созданию приемлемых условий труда можно разделить на две группы:
обеспечение нормальных условий труда на рабочем месте, включающее оборудование рабочего помещения кондиционерами, вентиляторами, обогревателями, ионизаторами воздуха, шторами, жалюзи, удобной мебелью и т. п.;
создание санитарно-бытовых условий для отдыха и питания сотрудников в течение рабочего дня (оборудование помещений для приема пищи и отдыха, приобретение электрочайников, кофеварок, СВЧ-печей, холодильников, кулеров для воды и самой питьевой воды, кухонной мебели и посуды).

Если, кроме трудовых договоров, между работниками и работодателем заключен также коллективный договор, мероприятия по созданию нормальных условий труда целесообразно прописать и в этом документе. В организациях, в которых нет коллективного договора, указанные мероприятия можно перечислить непосредственно в трудовых договорах, заключаемых с работниками, либо сделать в трудовых договорах ссылку на соответствующий локальный нормативный акт, в котором данные мероприятия прописаны подробно.

Отметим, что согласно статье 8 ТК РФ в коллективном договоре может быть предусмотрена необходимость согласования принимаемого локального нормативного акта с профсоюзной организацией или иным представительным органом трудового коллектива. Порядок учета мнения профсоюзной организации изложен в статье 372 ТК РФ.

Требования к обеспечению безопасных для работников условий труда устанавливаются санитарными правилами и иными нормативными правовыми актами РФ. Так сказано в пункте 1 статьи 25 Федерального закона от 30.03.99 № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения». Значит, в локальном нормативном документе или соответствующем разделе трудового (коллективного) договора работодатель может сослаться на действующие в настоящий момент на территории России санитарно-эпидемиологические правила и нормы (СанПиН) и строительные нормы и правила (СНиП).

Например, при оборудовании места для приема пищи следует руководствоваться требованиями СНиП 2.09.04—87. В них указано, что комната для приема пищи должна быть оборудована умывальником, стационарным кипятильником, электрической плитой, холодильником. Закрепление в коллективном договоре или локальном нормативном документе обязательств работодателя по приобретению для работников электрочайника, СВЧ-печи и другой бытовой техники со ссылкой на названные СНиП послужит одним из весомых аргументов для обоснования расходов на данную технику.

Можно также воспользоваться рекомендациями о примерном содержании раздела обязательств работодателя и работника по условиям и охране труда в трудовом (коллективном) договоре. Данные рекомендации разработаны Минтрудом России и доведены до сведения организаций письмом от 23.01.96 № 38-11. Кроме того, работодателю необходимо учесть Рекомендации по планированию мероприятий по охране труда, утвержденные постановлением Минтруда России от 27.02.95 № 11.

Допустим, по условиям производства (работы) предоставление работникам перерывов для отдыха и питания невозможно. В этом случае работодатель должен обеспечить сотрудникам возможность отдыха и приема пищи в рабочее время (ст. 108 ТК РФ). Перечень таких производств (работ) и места для отдыха и приема пищи нужно зафиксировать в правилах внутреннего трудового распорядка или ином локальном нормативном акте. Чем подробнее в этом документе будет прописано, какую мебель, бытовую технику, посуду и электронику (например, телевизор, музыкальный центр, DVD-проигрыватель) организация обязуется приобрести для комнаты отдыха и приема пищи, тем больше шансов у компании доказать обоснованность расходов на оборудование и содержание такого помещения.

Дополнительными документами, подтверждающими необходимость приобретения бытовой техники в офис, могут служить должностные инструкции работников, предусматривающие непрерывный характер работы (без перерыва на прием пищи) в течение дня либо ненормированный рабочий день или круглосуточные дежурства.

Нередко организации приобретают ту или иную бытовую технику и электронику, чтобы использовать ее не для удовлетворения санитарно-бытовых нужд сотрудников, а непосредственно в производственном процессе. Например, страховые компании фиксируют повреждения застрахованного имущества с помощью фотоаппаратов и видеокамер. Организации, занимающиеся строительством и проведением капитального ремонта, также активно пользуются фотоаппаратурой с целью фиксации объемов и контроля качества выполненных работ. Видеомагнитофоны и музыкальные центры могут быть использованы для проведения инструктажа и обучения персонала правилам техники безопасности на производстве.

В подобных ситуациях для обоснования затрат на приобретение бытовой техники и электроники целесообразно при ее передаче в эксплуатацию указать, в каких подразделениях и для каких целей она будет использоваться. Такие сведения обычно отражаются в акте о приеме-передаче объекта основных средств (форма № ОС-111), карточке учета материалов (форма № М-1722), приказе или распоряжении руководителя. Если в организации подробно описан технологический или управленческий процесс, то есть имеются технологические карты, положения о контроле качества выпускаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг) и другие аналогичные документы, порядок использования бытовой техники и электроники в производственных целях нужно закрепить в этих документах.

В то же время организации-работодателю следует быть готовым к тому, что даже при наличии перечисленных документов свое право на признание в налоговом учете расходов на бытовую технику и электронику скорее всего придется отстаивать в суде. Разумеется, чем подробнее в трудовых (коллективном) договорах и локальных нормативных актах будут прописаны обязанности работодателя по созданию для работников нормальных условий труда, тем больше вероятность доказать в суде правомерность учета в целях налогообложения прибыли расходов на бытовую технику и электронику.

Арбитражная практика по аналогичным спорам свидетельствует, что наличие у организации комплекта взаимосвязанных документов (состоящего, например, из коллективного договора, должностных инструкций, правил внутреннего трудового распорядка, приказов и распоряжений руководителя) позволяет включить в расходы стоимость практически любых видов бытовой техники и электроники.

Конечно, малому предприятию вряд ли стоит тратить время на составление названных документов ради одного электрочайника. Проще расходы на его приобретение не учитывать в целях налогообложения. Но для крупного или даже среднего предприятия, имеющего на балансе значительное количество подобных объектов, оформление указанного пакета документов наверняка поможет отстоять свою позицию в суде.
Обратите внимание

Организация вправе сама решить, какие затраты ей необходимы для ведения деятельности
Конституционный суд в Определении от 04.06.2007 № 320-О-П указал, что обоснованность расходов, уменьшающих полученные доходы в целях налогообложения прибыли, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности, закрепленного в статье 8 Конституции РФ, налогоплательщик ведет деятельность самостоятельно на свой риск и только он вправе оценивать ее эффективность и целесообразность.

Судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности. Это отмечено в постановлении КС РФ от 24.02.2004 № 3-П. Аналогичной позиции придерживается и ВАС РФ. Так, в пункте 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 указано, что судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды (законное уменьшение размера налоговой обязанности), экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны. Таким образом, обязанность доказывания необоснованности тех или иных расходов организации и неоправданности их учета в целях налогообложения прибыли возлагается на налоговые органы.
Налоговый учет расходов на обеспечение нормальных условий труда

Затраты организации на обеспечение нормальных условий труда включаются в прочие расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Но если компания купила бытовую технику или аппаратуру, стоимость которой превышает 20 000 руб. (до 2008 года — 10 000 руб.), и подтвердила необходимость такого приобретения, она не вправе расходы на приобретение указанных объектов признать единовременно. Ведь подобные активы являются амортизируемым имуществом. То есть их стоимость будет включаться в расходы постепенно по мере начисления амортизации.

Сформулируем аргументы, которые помогут организациям, проявляющим заботу о своих сотрудниках, обосновать в целях налогообложения расходы на приобретение отдельных видов бытовой техники, электроники и предметов интерьера. Кроме того, приведем примеры из арбитражной практики.
Кондиционеры, вентиляторы, обогреватели

Чтобы подтвердить необходимость расходов на приобретение и установку систем отопления, вентиляции и кондиционирования воздуха в офисных и производственных помещениях, организации нужно сослаться на соответствующие СанПиН и СНиП. Ведь каждый работодатель обязан выполнять требования, содержащиеся в этих документах (п. 2 ст. 25 Федерального закона от 30.03.99 № 52-ФЗ).

Гигиенические требования к микроклимату производственных помещений установлены СанПиН 2.2.4.548—96, которые были утверждены и введены в действие постановлением Госкомсанэпиднадзора России от 01.10.96 № 21. В этом документе приведены таблицы с оптимальными и допустимыми величинами показателей микроклимата на рабочих местах в производственных помещениях. Летом температура воздуха в помещении не должна превышать 25 °С при относительной влажности воздуха в пределах 40—60%. Указанные нормы являются оптимальными и обеспечивают работникам ощущение теплового комфорта в течение рабочего дня и способствуют высокому уровню работоспособности.

Если речь идет об офисных помещениях, обосновать расходы на приобретение кондиционеров, сплит-систем, вентиляторов и различных обогревателей помогут ссылки на следующие документы:
СНиП 2.09.04—87 «Административные и бытовые здания». В этих нормах содержатся общие требования к вентиляции и кондиционированию воздуха в административных помещениях различного назначения;
СанПиН 2.2.2/2.4.1340—03 «Гигиенические требования к персональным электронно-вычислительным машинам и организации работы», введенные в действие постановлением Главного государственного санитарного врача России от 03.06.2003 № 118. В пункте 4.4 данного документа указано, что в помещениях, в которых установлены компьютеры, необходимо проводить систематическое проветривание после каждого часа работы на компьютере;
СанПиН 2.2.2.1332—03 «Гигиенические требования к организации работы на копировально-множительной технике», введенные в действие постановлением Главного государственного санитарного врача России от 30.05.2003 № 107. В пункте 5.1 названного документа говорится, что помещение, в котором работает копировальная техника, должно быть оборудовано системами отопления, вентиляции и кондиционирования воздуха.

Обратимся к арбитражной практике. В постановлении от 26.07.2006 по делу № А55-32558/2005 ФАС Поволжского округа поддержал организацию, которая при расчете налога на прибыль признала расходы на приобретение кондиционеров. Ведь кондиционеры были установлены и использовались компанией в принадлежащих ей административных помещениях, и благодаря их работе создавались нормальные условия для трудовой деятельности сотрудников. Иными словами, кондиционеры опосредованно использовались в деятельности, направленной на получение дохода. Значит, затраты на их приобретение организация имела право включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

В более поздних решениях этого же суда, но уже по другим делам была подтверждена правомерность признания в целях налогообложения прибыли расходов на приобретение калорифера, бытового кондиционера (постановление от 21.08.2007 по делу № А57-10229/06-33) и вентилятора (постановление от 28.10.2008 по делу № А55-865/08). Доводы налогоплательщиков: расходы на покупку указанных объектов (в том числе через начисление амортизации) подпадают под действие статьи 22 ТК РФ, в которой говорится, что работодатель обязан обеспечивать безопасность труда и условия, отвечающие требованиям охраны труда и гигиены труда, что также закреплено в коллективных договорах. Дополнительным аргументом в случае с вентилятором послужила ссылка на пункт 4.4 СанПиН 2.2.2/2.4.1340—03, согласно которому помещения с работающими компьютерами необходимо проветривать каждый час. Поскольку установка вентилятора обеспечивает нормальное функционирование компьютерной техники, расходы на его приобретение носят производственный характер и могут быть учтены при расчете налога на прибыль.

Есть и другие примеры судебных решений, в которых арбитражные суды поддержали налогоплательщиков, уменьшивших налогооблагаемую прибыль на расходы на приобретение кондиционеров, вентиляторов и другой аналогичной техники (в том числе через амортизацию). Речь идет о постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 28.11.2006 по делу № А56

34718/2005, ФАС Московского округа от 13.03.2008 № КА-А40/1415-08 по делу № А40-33923/07-127-185 и ФАС Уральского округа от 14.05.2008 № Ф09-3355/08-С3 по делу № А07-15074/07.
Холодильники, чайники, кофеварки, кухонная мебель, посуда и оборудование помещения для приема пищи

Если компания выделяет специальное помещение для отдыха и питания работников, то обосновать расходы на приобретение электрочайников, кофеварок, микроволновых печей, холодильников и другой бытовой техники несложно. Ведь тем самым организация выполняет требования, установленные в статье 223 ТК РФ. Напомним, что в этой статье предусмотрена обязанность работодателя оборудовать по действующим нормам помещения для приема пищи и комнаты для психологической разгрузки и отдыха в течение рабочего времени.

Нормативы, по которым следует оборудовать столовые и комнаты для приема пищи, установлены в пунктах 2.48—2.52 СНиП 2.09.04—87. Так, при численности работающих в смену более 200 человек в организации должна быть столовая, а при численности до 200 человек — столовая или столовая-раздаточная. Если количество работников составляет менее 30 человек в смену, вместо столовой можно оборудовать комнату для приема пищи.

Площадь указанной комнаты определяется из расчета одного квадратного метра на каждого посетителя и должна быть не менее 12 кв. м. В ней необходимо установить умывальник, стационарный кипятильник (электрочайник), электрическую плиту (СВЧ-печь) и холодильник. В небольших организациях, в которых численность работников не превышает десяти человек в смену, вместо комнаты для приема пищи допускается выделение в гардеробной (раздевалке) дополнительного места площадью не менее 6 кв. м для установки стола для приема пищи.

Итак, чтобы обосновать расходы на выделение помещения под столовую или комнату для приема пищи и оборудование этого помещения необходимой бытовой техникой, кухонной мебелью и посудой, целесообразно включить в коллективный договор или локальный нормативный акт (например, в правила внутреннего трудового распорядка) условие о предоставлении работникам данного помещения. В указанных документах нужно сделать ссылку на статью 223 ТК РФ и СНиП 2.09.04—87. При таком документальном оформлении суды, как правило, подтверждают право налогоплательщиков признать подобные расходы в целях налогообложения прибыли. Вот несколько примеров аналогичных судебных решений:
постановление ФАС Московского округа от 27.03.2008 № КА-А40/2214-08 по делу № А40-42333/07-109-150. Суд указал, что затраты на приобретение бытовой техники (холодильника, соковыжималки, мини-кухни, кофеварки и др.) произведены для обеспечения нормального режима рабочего дня и связаны с выполнением возложенных на работодателя обязанностей, что способствует достижению конечной цели деятельности организации — получению дохода. Таким образом, организация имела право включить в расходы сумму амортизации, начисленной по указанным объектам основных средств;
постановление ФАС Поволжского округа от 28.10.2008 по делу № А55-865/08, в котором суд на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ признал расходы на приобретение холодильника и микроволновой печи правомерными. Ведь они необходимы для оборудования комнаты, в которой принимают пищу, а значит, обеспечивают нормальные условия труда;
Определение ВАС РФ от 27.07.2007 № 9080/07 по делу № А27-11993/2006-2. В нем указано, что расходы на приобретение холодильников, чайников, микроволновых печей, морозильной камеры, электроплиты, стола обеденного, телевизора и других объектов связаны с обустройством комнат для обеда и отдыха и необходимы для организации нормальных условий труда работников, то есть являются экономически обоснованными и направленными на получение дохода.

Допустим, в организации нет ни столовой, ни специальной комнаты для приема пищи. Отсутствие отдельного помещения для приема пищи не освобождает работодателя от обязанности обеспечить нормальные условия труда. В подобной ситуации работникам должна быть предоставлена возможность обедать непосредственно на рабочих местах (ст. 108 ТК РФ). Следовательно, затраты на покупку холодильников (постановление ФАС Центрального округа от 12.01.2006 № А62-817/2005), микроволновой печи (постановление ФАС Поволжского округа от 04.09.2007 по делу № А65-19675/2006-СА1-19), кофеварки (постановление ФАС Московского округа от 18.12.2007 № КА-А40/13151-07 по делу № А40-192/07-4-2), электрочайников (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2006 по делу № А56-7747/2005) и другой бытовой техники можно квалифицировать как расходы на создание нормальных условий труда и учитывать при расчете налога на прибыль.
Бутилированная питьевая вода и кулеры

Многие организации приобретают для своих работников не только различную бытовую технику, но также обеспечивают их чистой питьевой водой. Минфин России считает, что расходы на покупку питьевой воды и аренду кулера можно признать в целях налогообложения прибыли только в том случае, если по заключению санитарно-эпидемиологической службы вода в водопроводе не пригодна для питья (письмо от 02.12.2005 № 03-03-04/1/408). Однако в последнее время арбитражные суды обычно с такой позицией не соглашаются. В решениях судьи отмечают, что расходы на приобретение кулера и питьевой воды уменьшают налогооблагаемую прибыль независимо от того, пригодна водопроводная вода для употребления или нет. Ведь подобные затраты являются составной частью расходов на обеспечение нормальных условий труда, а в налоговом законодательстве не содержится требования представить документ о качестве водопроводной воды (постановления ФАС Поволжского округа от 20.03.2008 по делу № А55-9669/07-3 и ФАС Московского округа от 05.05.2009 № КА-А40/3335-09 по делу № А40-47054/08-108-151).

В то же время есть пример судебного решения, в котором суд признал необоснованными расходы на приобретение питьевой воды и оплату вспомогательного оборудования для ее потребления при наличии централизованного водоснабжения (постановление ФАС Уральского округа от 05.09.2006 № Ф09-7846/06-С7 по делу № А60-41504/05).

Естественно, результаты анализа водопроводной воды, свидетельствующие о ее низком качестве, присутствии в воде ржавчины, осадка, механических примесей, будут дополнительным и достаточно существенным аргументом для включения в расходы затрат на покупку питьевой бутилированной воды. Гигиенические требования и нормативы качества воды в централизованных системах питьевого водоснабжения приведены в СанПиН 2.1.4.1074—01, введенных в действие постановлением Главного государственного санитарного врача России от 26.09.2001 № 24.
Телевизоры, DVD-проигрыватели, видеомагнитофоны, музыкальные центры, радиоприемники

В отличие от бытовой техники (электрочайников, кофеварок, холодильников) расходы на приобретение телевизоров, музыкальных центров, DVD-проигрывателей и другой аппаратуры обосновать намного труднее. Минфин России неоднократно высказывался категорически против включения телевизоров в состав амортизируемого имущества (письма от 17.01.2006 № 03-03-04/2/9 и от 04.09.2006 № 03-03-04/2/199). По мнению финансового ведомства, такое имущество носит непроизводственный характер, даже если организация использует телевизоры для получения оперативной информации экономического характера.

Больше шансов подтвердить необходимость покупки телевизора и другой аппаратуры у тех компаний, которые в соответствии со статьей 223 ТК РФ оборудуют для работников комнаты отдыха и психологической разгрузки. Отметим, что не обязательно предоставлять отдельное помещение для отдыха работников. Для этих целей можно выделить место в приемной, секретариате, переговорной комнате или зале совещаний либо использовать комнату для приема пищи. Обязанность работодателя оборудовать такое помещение необходимо закрепить в коллективном договоре, локальном нормативном акте или другом аналогичном документе.

Обратимся к арбитражной практике. В постановлении от 13.11.2006 по делу № А56-51313/2004 ФАС Северо-Западного округа подтвердил, что приобретение телевизора в комнату отдыха связано с производственной деятельностью и относится к расходам на обеспечение нормальных условий труда.

Другой пример — постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.04.2007 № Ф04-1822/2007 (32980-А27-40) по делу № А27-11993/2006-2. В нем суд признал, что расходы на приобретение телевизора и различной бытовой техники (холодильников, чайников, микроволновых печей, морозильной камеры, электроплиты и др.) связаны с обустройством комнат для обеда и отдыха и необходимы для организации нормальных условий труда работников. Иными словами, такие расходы экономически обоснованны, направлены на получение дохода и, значит, учитываются в целях налогообложения.

Допустим, телевизор, видеомагнитофон, видеокамера, фотоаппарат или другая аппаратура используются в производственном процессе, например для проведения инструктажа, обучения или презентаций, фиксирования повреждений или объемов выполненных работ. Как уже говорилось, порядок их использования следует прописать в локальном нормативном документе (описание технологического процесса, приказ или распоряжение руководителя). При наличии подобных доказательств суды обычно поддерживают налогоплательщиков и признают правомерность учета расходов (постановления ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2006 по делу № А56-7747/2005 и ФАС Уральского округа от 24.09.2007 № Ф09-7797/07-С3 по делу № А60-36582/06).
Пылесосы и другой инвентарь для уборки помещений, моющие и чистящие средства

В настоящее время расходы на приобретение моющих и чистящих средств, одноразовых бумажных полотенец, туалетной бумаги, салфеток, а также пылесосов и другого инвентаря для уборки помещений являются наименее спорными. Дело в том, что удовлетворение санитарно-бытовых потребностей сотрудников — это одна из обязанностей работодателя (ст. 223 ТК РФ).

Указанные затраты относятся к расходам на хозяйственные нужды и отражаются в составе материальных расходов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 11.04.2007 № 03-03-06/1/229.

Желательно, чтобы количество использованных санитарно-гигиенических средств соответствовало площади помещений и численности работников. В противном случае такие расходы могут признать экономически необоснованными.

Арбитражные суды, как правило, подтверждают, что приобретение жидкости для мытья посуды, стирального порошка, туалетной бумаги, других чистящих и моющих средств обусловлено необходимостью соблюдения санитарно-гигиенических требований и позволяет содержать производственные и административные помещения в надлежащем состоянии (постановление ФАС Поволжского округа от 03.07.2007 по делу № А65-20634/06 и постановление ФАС Московского округа от 25.12.2006, 27.12.2006 № КА-А40/12681-06 по делу № А40-20791/06-118-198).
Шторы, жалюзи, зеркала, аквариумы, комнатные цветы и другие предметы интерьера

Для обоснования расходов на приобретение штор и жалюзи можно воспользоваться Гигиеническими требованиями к инсоляции 3 и солнцезащите помещений жилых и общественных зданий и территорий (СанПиН 2.2.1/2.1.1.1076—01), которые были введены в действие постановлением Главного государственного санитарного врача России от 25.10.2001 № 29.

Сложнее подтвердить обоснованность расходов на покупку зеркал, комнатных цветов, аквариумов и предметов ухода за ними. Минфин России разъяснил, что подставки и горшки для комнатных растений предназначены для оформления интерьера офиса и не являются расходами, связанными с осуществлением организацией ее деятельности (письмо от 25.05.2007 № 03-03-06/1/311). Такие расходы не могут быть учтены при расчете налога на прибыль, поскольку они не соответствуют основным критериям, установленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Однако, проанализировав арбитражную практику, можно назвать несколько способов обоснования затрат на приобретение и обслуживание предметов интерьера.

Способ первый. Доказать, что интерьер был спроектирован и создан в процессе строительства здания и является его составной частью. Поэтому расходы на создание интерьера включены в первоначальную стоимость здания и включаются в расходы по мере начисления амортизации. Если сроки полезного использования интерьера и самого здания не совпадают, интерьер может учитываться как отдельный инвентарный объект основных средств.

Так, ФАС Московского округа в постановлении от 21.01.2009 № КА-А40/12910-08 по делу № А40-35465/08-139-123 отметил, что установка аквариумной системы и декоративной ландшафтной композиции производилась одновременно со строительством самого помещения, то есть изначально предполагался единый дизайн помещений. Кроме того, организация представила результаты маркетингового исследования, подтверждающего, что использование указанных систем и композиций способствует привлечению клиентов, повышению стоимости аренды помещений и эффективности торговой деятельности. С учетом этих доводов суд признал затраты на обслуживание аквариумов и декоративной ландшафтной композиции обоснованными.

Способ второй. Подтвердить, что оформление помещений в особом стиле увеличивает привлекательность объекта для потенциальных клиентов (покупателей, арендаторов и др.). Ведь затраты на приобретение предметов интерьера направлены на создание благоприятного образа налогоплательщика у внешних посетителей, поэтому носят производственный характер и уменьшают налогооблагаемую прибыль. Этот вариант подходит тем организациям, которые сдают помещения в аренду или занимаются торговлей, оказанием услуг, то есть имеют торговые или клиентские залы, салоны, магазины и другие помещения для обслуживания покупателей.

Например, ФАС Московского округа в постановлении от 10.10.2008 № КА-А40/8775-08 по делу № А40 3666/08-129-15 подтвердил, что организация правомерно учла в целях налогообложения расходы на приобретение искусственных цветов для оформления клиентского зала. В другом случае суд также пришел к выводу, что расходы на установку аквариумов в помещениях, в которых сдаются рабочие места в аренду, можно признать при расчете налога на прибыль (постановление ФАС Московского округа от 07.09.2006, 11.09.2006 № КА-А40/8421-06 по делу № А40 76012/05-116-623). Дело в том, что в большинстве из этих помещений отсутствуют окна, а установленные в них аквариумы позволяют значительно снизить негативные последствия от недостатка солнечного света и естественного освещения. Иными словами, аквариумы повышают привлекательность данного помещения для потенциальных арендаторов и, значит, используются исключительно в производственных целях. Аналогичные выводы содержатся в постановлении ФАС Московского округа от 16.06.2009 № КА-А40/5111-09 по делу № А40-73552/08-111-338.

Способ третий. Привести доказательства того, что конкретные предметы интерьера (например, комнатные цветы или шторы) приобретались для обеспечения нормальных условий труда работников. Казалось бы, этот способ является наиболее очевидным и естественным. Приведем несколько примеров судебных решений, в которых суды согласились с такими доводами организаций:
постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.04.2008 № Ф04-2260/2008(3201-А45-40) по делу № А45-10220/07-49/89. В нем суд указал, что организация приобретала комнатные растения и средства по уходу за ними в целях обеспечения нормальных условий труда, охраны здоровья сотрудников, находящихся в помещениях, где работают компьютеры и оргтехника, повышения влажности воздуха в этих помещениях. Следовательно, на сумму расходов на покупку комнатных цветов и средств ухода за ними компания правомерно уменьшила налогооблагаемую прибыль;
постановление ФАС Московского округа от 25.12.2006, 27.12.2006 № КА-А40/12681-06 по делу № А40-20791/06-118-198. Поскольку посуда и предметы интерьера покупались для использования в здании налогоплательщика, эксплуатируемом в производственных целях, и обеспечивали нормальный рабочий процесс, суд согласился с признанием расходов на приобретение этого имущества в целях налогообложения.

Вместе с тем отметим, что арбитражные суды не всегда поддерживают налогоплательщиков в подобных ситуациях.
Налог на добавленную стоимость

Исходя из положений Налогового кодекса, порядок принятия к вычету НДС, предъявленного поставщиком приобретенного имущества, не зависит от того, как организация учитывает данное имущество при исчислении налога на прибыль. Исключение — нормируемые расходы (например, представительские, рекламные). Сумма НДС по таким расходам подлежит вычету в размере, соответствующем нормативам признания данных расходов для целей налогообложения прибыли (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Следовательно, если организация, осуществляющая облагаемую НДС деятельность, приняла к бухгалтерскому учету бытовую технику (аппаратуру, предметы интерьера и т. п.) и имеет правильно оформленные первичные документы и счет-фактуру по ней, то «входной» НДС по приобретенным активам она вправе принять к вычету в общем порядке. Однако Минфин России считает, что НДС по имуществу непроизводственного характера нельзя принять к вычету (письмо от 17.01.2006 № 03-03-04/2/9). Аналогичного мнения придерживаются и налоговые органы. В письме МНС России от 21.01.2003 № 03-1-08/204/26-В088 разъяснялось, что суммы НДС по приобретенному для собственных нужд имуществу (чайнику) к вычету не принимаются. Иными словами, право на вычет НДС ставится в зависимость от того, признаны расходы на приобретение данного имущества в целях налогообложения прибыли или нет. Но Налоговый кодекс не содержит такого требования. Не поддерживают указанную позицию и арбитражные суды. Они, как правило, указывают, что нормы главы 21 НК РФ не ставят право налогоплательщика на применение налогового вычета в зависимость от производственного или непроизводственного характера осуществленных расходов (постановления ФАС Уральского округа от 24.04.2006 № Ф09-2909/06-С7 по делу № А60-35156/05, ФАС Поволжского округа от 01.07.2008 по делу № А57-10917/07 и от 23.04.2009 по делу № А55-9765/2008).

Итак, организация вправе предъявить к вычету суммы НДС, предъявленные по приобретенной бытовой технике и электронике, даже если расходы на ее приобретение (в том числе через начисление амортизации) она не вправе признать при исчислении налога на прибыль.

В ситуации, когда расходы на покупку бытовой техники, предметов интерьера и других аналогичных объектов признаны в налоговом учете, проблем с вычетом НДС по ним возникать не должно. Подтверждением тому являются постановления ФАС Поволжского округа от 28.08.2007 по делу № А55-17548/06 и ФАС Дальневосточного округа от 06.02.2009 № Ф03-6187/2008 по делу № А59-603/2008-С24.
Бухгалтерский учет бытовой техники и налог на имущество организаций

До настоящего времени так и не решен вопрос, как отражать в бухгалтерском учете бытовую технику, электронику и аппаратуру, приобретенную для удовлетворения санитарно-бытовых нужд работников и создания нормальных условий труда. А ведь от ответа на него зависит сумма налога на имущество, которую организация должна уплатить в бюджет.

Как уже говорилось, налоговые органы чаще всего запрещают компаниям уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму расходов на приобретение бытовой техники, аппаратуры, предметов интерьера и иных аналогичных объектов. В то же время они настаивают, что налог на имущество с указанных активов платить нужно.

Кроме приведенной позиции налоговых органов, существует еще две точки зрения по данному вопросу.

Мнение первое. Бытовая техника и электроника не может включаться в состав оборотных (материалы, затраты) или внеоборотных (основные средства, оборудование к установке) активов. Стоимость ее приобретения независимо от суммы следует учитывать как прочие расходы и отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы», поскольку указанное имущество напрямую не связано с производственным процессом. Иными словами, бытовая техника не является объектом обложения налогом на имущество.

Мнение второе. В зависимости от стоимости приобретения бытовую технику и электронику нужно включать в состав основных средств или отражать как МПЗ. Дело в том, что в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденном приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, активы не подразделяются на производственные и непроизводственные. То есть в отношении любых активов используются одинаковые правила.

Если бытовая техника соответствует требованиям, перечисленным в пункте 4 ПБУ 6/01, в бухучете ее следует включить в состав основных средств, определить срок полезного использования и в течение этого срока начислять амортизацию. Для сближения налогового и бухгалтерского учета целесообразно установить одинаковые сроки полезного использования названных активов.

Основные средства стоимостью не более 20 000 руб. за единицу могут отражаться в бухучете и отчетности в составе материально-производственных запасов, то есть списываться на расходы единовременно после передачи в эксплуатацию (п. 5 ПБУ 6/01). Причем организация может самостоятельно установить в учетной политике иной лимит стоимости такого имущества, не превышающий 20 000 руб. за единицу, например 18 000 руб. В этом случае она должна обеспечить сохранность данных объектов и надлежащий контроль за их движением. То есть вести карточки и журналы учета, выдачи или движения объектов, закрепить их за материально ответственными лицами, отражать на забалансовых счетах и т. п.

Большинство бытовых приборов стоит менее 20 000 руб. Значит, в бухучете их стоимость можно включить в расходы сразу после ввода в эксплуатацию. При этом стоимость приобретенной бытовой техники списывается в дебет счетов учета затрат (счета 20, 23, 25, 26, 29 или 44) и не участвует в расчете налога на имущество.

Дорогостоящая бытовая техника и аппаратура (стоимостью более 20 000 руб. за единицу или свыше лимита, установленного в организации) подлежит амортизации в течение срока ее полезного использования. Следовательно, остаточная стоимость указанных активов включается в налоговую базу по налогу на имущество.

Аналогичного же мнения придерживается Минфин России. В письме от 21.04.2005 № 03-06-01-04/209 он пояснил, что при покупке бытовой техники и другого имущества для обеспечения нормальных условий труда работников приобретенные активы принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и облагаются налогом на имущество организаций.

Условия труда на рабочем месте – важный аспект трудовых отношений между нанимателем и сотрудником. При трудоустройстве кандидат на должность имеет право знать, в каких условиях ему придется трудиться, а потому характеристики условий труда в трудовом договоре должны быть прописаны. Из данной статьи вы узнаете, что понимается под условиями труда, какие установлены характеристики производственного процесса, что такое производственная среда и интенсивность труда, какая существует классификация условий труда, на какие факторы среды обращают особое внимание, как проводится аттестация рабочих мест, как сформулировать положения об условиях труда в трудовом договоре, какая предусмотрена компенсация за вредные/опасные условия работы, и что делать при ухудшении условий труда в процессе работы.

Что подразумевается под условиями труда

Условия труда – это совокупность факторов, влияющих на то, насколько работнику комфортно и безопасно выполнять свои должностные обязанности на его рабочем месте. С годами система охраны труда беспрестанно совершенствовалась, и сегодня можно говорить о достаточно четких критериях оценки условий труда. Закон требует от работодателя создания как можно более комфортных условий работы для своих сотрудников, но главное – труд должен быть безопасным, не угрожающим жизни/здоровью самого подчиненного и его будущих детей.

Действующее трудовое законодательство обязывает работодателя оповещать новых сотрудников об условиях труда на производстве еще в момент ознакомления с контрактом:

• говорит о том, что руководитель предприятия обязан обеспечить условия труда, предусмотренные законом;
• обязывает нанимателей включать характеристику условий работы в контракт и упоминать обо всех вредных факторах производства, с которыми столкнется подчиненный (также нужно прописать, какие при этом положены гарантии и компенсационные выплаты).

Характеристики условий труда в трудовом договоре

В трудовом договоре должны быть прописаны характеристики производственного процесса – деятельности, направленной на превращение сырья в конечный продукт потребления. Охарактеризовать процесс производства можно по:

• имеющимся в начале сырью и материалам;
• средствам, благодаря которым производство становится возможным;
• типу задействованной рабочей силы.

Значит, чтобы сотрудник представлял себе, с чем он столкнется в процессе работы, необходимо как можно точнее охарактеризовать рабочий процесс на этапе составления индивидуального трудового договора. К примеру, если будущий сотрудник знает, что ему придется работать металлургическом заводе, он уже может оценить, насколько допустимыми для него будут условия труда. Если условия тяжелые, убедить трудоустроиться могут полагающиеся за сложную работу компенсации, дополнительные привилегии и гарантии.

Что такое производственная среда

Работник в момент трудоустройства должен иметь представление о производственной среде предприятия. Речь идет о пространстве, где сотрудник будет заниматься выполнением его непосредственных обязанностей. При описании производственной среды необходимо упомянуть о здании, транспорте, средствах производства. Также следует обратить внимание на экологический и психологический фактор – порой работа требует колоссальной эмоциональной выдержки.

Что понимается под интенсивностью труда

Интенсивность труда является важнейшим показателем производственного процесса. Можно сказать, что речь идет о напряженности трудового процесса. Одна и та же работа может быть организована по-разному – в одном случае сотрудник будет быстро уставать, но при этом достигать незначительных результатов, в другой ситуации работник будет успевать сделать намного больше, устав не так сильно.

От грамотности руководства в данном случае зависит судьба предприятия. Если рабочее место организовано плохо, будет страдать производительность. И наоборот, если совокупность различных факторов, включая психологический, не приводят к чрезмерному росту интенсивности труда, сотрудники качественно выполняют свою работу и достигают оптимальных результатов.

Характеристики условий труда в трудовом договоре: классификация условий труда

Важно! Действующее законодательство рассматривает четыре класса условий труда – 4-ый считается наиболее вредным и опасным.

Итак, в трудовом договоре непременно нужно указать, в какому классу вредности относится производственный процесс, и какие факторы ухудшают условия работы.

Максимально допустимые показатели факторов среды

При приеме на работу сотрудника необходимо также сообщить ему о проведенной оценке рабочих мест, при которой проводятся измерения показателей важнейших физических факторов. Также должны быть проверены биологические и химические факторы, такие как воздействие ядовитых веществ, концентрация пыли и т.д. К физическим же факторам относятся следующие:

Специальная оценка условий труда

Важно! С января 2014 года даже аттестация офисов является обязательной.

На смену аттестации рабочих мест, которая проводилась профессиональной сертифицированной комиссией единожды в 5 лет, пришла специальная оценка условий труда. Работодатель обязан привлекать специалистов для ее проведения, чтобы своевременно узнать об ухудшении условий труда, о воздействии на работников вредных факторов, о наличии опасных для здоровья и жизни участков производственных помещений и т.д.

В ходе проведения оценки как раз и измеряются показатели биологических, химических и физических факторов. Как правило, работодатели проводят специальную оценку рабочих мест раз в несколько лет, при значительном изменении производственного процесса и при возникновении несчастных случаев. Если выясняется, что рабочие места не соответствуют утвержденным нормам, наниматель решает, как улучшить условия работы.

Характеристики условий труда в трудовом договоре: формулировка

В индивидуальном трудовом договоре необходимо упомянуть о том, какие на предприятии созданы рабочие условия. Написать нужно следующее:

1. Выделить новый раздел договора, назвать его “Охрана труда”, указать класс условий (1 – “оптимальные”, 2 – допустимые, 3 – вредные (с указанием степени воздействия негативных факторов), 4 – опасные).
2. Перечислить вредные и опасные факторы, воздействующие на сотрудников в период выполнения работ.
3. Написать о возможных последствиях работы под воздействием вредных факторов, если условия труда не оптимальные и не допустимые (ухудшение здоровья, возникновение профессиональных заболеваний, вред будущему поколению, утрата трудоспособности и пр.).
4. Сказать о компенсациях и гарантиях, которые получает работник, трудящийся во вредных и опасных условиях. Это надбавка к окладу (минимум 4%), дополнительный отпуск, бесплатное молоко и иные привилегии на усмотрение работодателя.

Экспертное мнение к вопросу о том, что делать, если замечено ухудшение условий труда

Бывает так, что сотрудник устраивается на работу, потому что его устраивают условия труда, указанные в контракте. Однако, спустя время он замечает изменения условий работы, усиление воздействия вредных факторов. Эксперты Государственной инспекции по труду советуют в подобных случаях сообщать об ухудшении условий труда работодателю. Если изменения носят бытовой характер, например, неисправно освещение, наниматель обратится к подчиненному, отвечающему на предприятии за охрану труда. Дефект будет устранен.

Если же работодатель игнорирует слова сотрудников, необходимо обращаться в профсоюзную организацию и требовать проведения внеплановой специальной оценки рабочих мест. В случае несогласия руководства возможна подача жалобы в Роструд, прокуратуру и суд – при обнаружении значительного ухудшения условий труда работодатель будет оштрафован.

В обязанность работодателя входит создание для сотрудников оптимальных условий работы. Рациональная интенсивность труда и комфортная среда позволяют получать повышенные результаты во всех сферах экономики. Несоблюдение законодательных норм при организации работы коллектива не только снижает его производительность. Оно прямо нарушает права сотрудников, может причинить ущерб их здоровью или жизни. Руководство при этом рискует получить и судебных органов, а в некоторых случаях даже попасть под уголовную ответственность.

Понять, какие бывают условия труда, позволяет Трудовой кодекс. В 2013 году принят отдельный федеральный закон № 426. В правовых актах утверждены допустимые нормы, изложены критерии оценки условий труда, предусмотрен порядок работы в сложных и опасных условиях и .

К ним относятся:

1. Оптимальная нагрузка порождает оптимальную производительность.
2. Увеличив напряжение в период работы, можно спровоцировать скачок производительности, но только на короткий срок.
3. Длительная повышенная эксплуатация сотрудников неизменно приведет к снижению производительности.

Несмотря на статистику, многие руководители пытаются увеличить производительность именно за счет повышения интенсивность труда работников. До сих пор в ходу принудительные меры, такие как приказ работать сверх нормы под или отказа подписать заявление на очередной отпуск.

Следует учитывать, что даже при наличии положительной мотивации в виде дополнительных премий или командной работы в авральном режиме для общей пользы предприятия длительная излишняя нагрузка действует на персонал негативно. Повышается усталость, снижается физическая выносливость, побочным эффектом могут стать болезни и нервные истощения. В итоге в коллективе создается неблагоприятный климат, сотрудники и перестают достигать не только повышенных, но и стандартных результатов.

Специалисты рекомендуют повышать производительность за счет внедрения инновационных технологий и оптимизации технологических процессов. Это гораздо эффективнее, чем использовать человеческий ресурс в работе «на износ». Кроме того, последний вариант организации труда законодательно ограничен и требует от руководства предприятия многочисленных компенсационных расходов на сотрудников.

Классификация условий труда

В законе о проведении оценки № 426 классификации условий труда отведена отдельная ст. №14.

Согласно документу выделено 4 класса рабочих условий, зависящих от (опасности):

1. 1 степень – восстановлению организма после воздействия требуется время, превышающее период отдыха между рабочими сменами.
2. 2 степень – подвергшийся воздействию сотрудник рискует получить стойкие изменения физического состояния, которые приведут к развитию профессиональных болезней в начальной (легкой) форме.
3. 3 степень – уровень воздействия чрезвычайно высок, способен вызывать заболевания от легкой до средней степени тяжести, вплоть до состояния профессиональной непригодности.
4. 4 степень – работа в таких условиях может приводить к тяжелым формам заболеваний.

• Опасные условия четвертого класса влияют на сотрудников в процессе труда и даже при частичном нахождении на рабочем месте, вероятность профессиональных заболеваний особенно высока, существует угроза жизни персонала.

Закрепить класс позволяет методика оценки, специально разработанная и изложенная в законе.

Кроме того, законодательство допускает изменить класс на более безопасный при:

• использовании персоналом в работе сертифицированных средств защиты
• после проведения оценки
• при наличии одобрения эксперта

Возможность реализовывается с разрешения федеральных исполнительных органов охраны труда, санэпиднадзора и социально-трудовых отношений.

Аттестация

До 2014 года трудовое законодательство закрепляло за руководителями предприятий рабочих мест. С введением системы спецоценки мероприятия по аттестации не исчезли из правовых документов, а стали неотъемлемой частью новой программы.

Рабочие места сотрудников проверяются по нескольким критериям, на основании которых оценивается воздействие на персонал факторов трудовой среды: физических, химических, биологических.

К физическому воздействию отнесены:

• уровни влажности и температуры в помещении
• освещенность рабочего места
• уровень шума и скорости движения воздуха
• наличие излучений и их интенсивность

Несмотря на кажущуюся малой степень влияния, физические факторы могут вызывать у сотрудников неприятные ощущения. А при длительном воздействии создать проблемы со здоровьем людей.

К химическим факторам относятся воздействия от веществ, с которыми производится непосредственная работа (кислоты, лакокрасочные материалы, щелочные растворы, газы, пыль).

Влияние биологических факторов актуально для тех специалистов, которые работают с бактериями, вирусами, возбудителями инфекций и иными активными организмами, способными нанести реальный вред здоровью.

Показатели замеряют и сравнивают с установленными нормами. На основе результатов условиям труда присваивается класс от 1 до 5.

Эксперты не обязаны проверить каждое рабочее место. Они могут составить оценку по результату аттестации выборки из аналогичных условий труда.

При этом закон освобождает от необходимости проверять рабочие места сотрудников, которые .

Оценка условий труда

Государство установило обязанность руководства каждого предприятия по оценке условий труда. С 2014 года введен новый порядок ее проведения, закрепленный в 426 ФЗ. Документ содержит подробное описание процедуры, сроки ее исполнения и дальнейшее применение результатов. Кроме аттестации рабочих мест при оценке учитывается интенсивность трудового процесса, наличие у персонала допусков (включая медосмотры, обучение по технике безопасности и т.д.).

Если раньше руководству разрешалось производить оценку самостоятельно, то сейчас ее проведение закреплено в 426 ФЗ за отдельными организациями, которые должны быть независимы, аккредитованы и занесены в специальный реестр, утверждаемый Правительством. Если фирма была допущена до оказания данного вида услуг до вступления закона в силу, то она имеет право проводить аттестацию рабочих мест без дополнительного подтверждения полномочий.

Процедура спецоценки

Процесс оценки представляет собой скоординированную работу аккредитованных экспертов и ответственных, назначенных руководством проверяемой фирмы из числа ее сотрудников.

Основные этапы процедуры оценки:

1. Создание комиссии, которая будет отвечать за организацию работ сторонних экспертов от лица предприятия (в число членов обязательно включают специалиста по охране труда).
2. Составление реестра рабочих мест.
3. Утверждение графика оценочных работ.
4. Выбор и привлечение аккредитованной организации (процедура платная и основана на договорных отношениях).
5. Проведение работ по оценке (определение соответствия нормативам, выявление вредных факторов и т.д.).
6. Информирование о результатах сотрудников, Трудовой инспекции и ФСС.
7. , учет результатов работы комиссии в дальнейшем трудовом процессе.

Законодательство четко разграничивает полномочия сторон и их ответственность за процесс проверки и оформления результатов в ФЗ №426.

Сроки оценки

Если до издания закона рабочие места на предприятии прошли аттестацию, ее результаты остаются действительными в течение пяти лет.

Если в результате аттестации присвоен класс опасности от 3 до 5, то проверка таких рабочих мест по законодательству должна проводиться каждые пять лет.

Внеочередную проверку руководитель обязан проводить на рабочих местах:

• до ввода в эксплуатацию, если они были организованы с нуля (первичная)
• если инспекторы Роструда имеют предписание на внеплановую аттестацию
• когда внесены изменения в технологический процесс или , которое может изменить показатели предыдущей аттестации в части вредных воздействий или возможной опасности
• если предприятие сменило материалы или сырье
• когда произошла качественная замена спецсредств, предназначенных для защиты персонала от вредных воздействий
• при наличии на предприятии фактов, являющихся последствием влияния условий труда на сотрудников (несчастные случаи, профессиональные болезни)
• если на дополнительной проверке настаивает , и его решение обосновано

Для внеплановых аттестаций установлен срок от полугода до года, с момента возникновения основания для проверки.

Кроме регулярной спецоценки, условия труда могут проверить государственные органы, согласно ст. 216.1 ТК.

Новая процедура оценки условий труда позволяет избежать формализма и предоставления руководством фиктивных отчетов. Это благотворно влияет на диагностику организации работы граждан страны на всех предприятиях, обеспечивает дополнительную защиту их прав и дает возможность людям получать положенные компенсации, если условия их труда не оптимальны.

Компенсация сотрудникам

Материальное возмещение Трудовой кодекс предусматривает только для тех сотрудников, чьи условия труда опасны или вредны для здоровья (ст. 219). При этом варианты компенсации должны быть отражены в договорах – трудовом и , а также в локальных актах фирмы.

Компенсацией со стороны работодателя по закону выступают:

• предоставление сотруднику до 36 часов работы еженедельно (ст. 92 ТК)
• сроком от недели, полагающийся в дополнение к основному (ст. 117 ТК)
• бесплатное лечебное питание, молоко (ст. 222 ТК)
• повышенная на 4% от ставки оклада заработная плата (ст. 147 ТК)

Кроме того, сотрудники имеют право на льготное исчисление пенсии, оплату оздоровительного отдыха и лечения.

От части льгот работник может отказаться, попросив заменить их материальной компенсацией. К такой категории относятся дни дополнительного отпуска, траты на лечение и положенные бесплатно продукты питания.

Обязательные компенсации, установленные законом, могут быть по желанию руководства фирмы дополнены. Так практикуется сотрудникам, работающим в условиях интенсивного труда. Муниципальные власти могут вводить свои льготы и коэффициенты, повышающие оплату работ для персонала вредных и тяжелых производств подотчетного региона.

Грамотный подход к оценке условий труда и правильное применение ее результатов позволяют работодателям эффективно управлять персоналом, избегать нарушения его прав, формировать лояльное отношение сотрудников к предприятию. Такая организация работы позволит поддержать достойный уровень производительности труда.

Напишите свой вопрос в форму ниже

\ А вы создали нормальные условия труда своим сотрудникам?

А вы создали нормальные условия труда своим сотрудникам?

А.С. Велес
Журнал "Отдел кадров бюджетного учреждения"

Человек проводит на работе большую часть своего времени и, конечно, каждому хочется, чтобы условия его работы были комфортными или, как минимум, не создавали неудобств при осуществлении трудовой функции. Многие работодатели, среди которых немало и бюджетных организаций, идут навстречу работникам и в силу своих возможностей стараются создать им достойные условия труда. К сожалению, не все бюджетники могут себе это позволить. Однако обязанность обеспечивать нормальные и безопасные условия труда предусмотрена для всех без исключения.
Какие условия труда считаются нормальными, что должен делать работодатель, чтобы их обеспечить, как создать нормальный микроклимат на рабочем месте, вы узнаете из нашей статьи.

Какие условия труда считаются нормальными?

Согласно ст. 209 ТК РФ условия труда - совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника. Четкого определения, что такое нормальные условия труда, нет. Статья 163 ТК РФ к этим условиям относит обстановку, в которой присутствует:
- исправное состояние помещений, сооружений, машин, технологической оснастки и оборудования. Это условие характеризуется в первую очередь нормальным состоянием оборудования, уровнем освещения, вентиляции, отопления и других внешних факторов на рабочем месте, которые влияют на самочувствие и работоспособность работников;
- своевременное обеспечение технической и иной необходимой для работы документацией. К такой документации можно отнести карты технологических процессов, чертежи, инструкции и т.п., которые содержат полную информацию, необходимую для выполнения работ в соответствии с ГОСТами;
- надлежащее качество материалов, инструментов, иных средств и предметов, необходимых для выполнения работы, их своевременное предоставление работнику;
- условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства (санитарно-гигиенические, социально-психологические, эстетические и другие факторы).

Работодатель обязан обеспечить нормальные и безопасные условия труда

Статьи 22, 212, 223 ТК РФ предусматривают обязанность работодателя обеспечивать нормальные и безопасные условия труда на рабочих местах. Напомним, что рабочее место - это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ч. 6 ст. 209 ТК РФ).
Обязательства работодателя в этой области можно разделить на три группы:
1. Обеспечение безопасных условий труда. Эта обязанность заключается в обеспечении работникам, в том числе при эксплуатации зданий, сооружений, оборудования, а также применяемых в производстве инструментов, сырья и материалов, осуществлении технологических процессов, безопасных условий, которые соответствуют государственным нормативным требованиям охраны труда.
2. Обеспечение нормальных условий труда на рабочем месте, соответствующих требованиям охраны труда: создание и поддержание в рабочем помещении нормального микроклимата, обеспечение в этих целях таким оборудованием, как кондиционеры, обогреватели, мебелью, инструментами, оргтехникой, технической документацией и др.
3. Создание в организации санитарно-бытовых и лечебно-профилактических условий для отдыха и питания сотрудников в течение рабочего дня. Эта обязанность заключается в оборудовании помещений для приема пищи и отдыха, санитарных постов с аптечками, обеспечении водой и др.
Перечень мероприятий, проведение которых обеспечивает нормальные условия труда в конкретном учреждении, должен быть закреплен в локальном нормативном правовом документе. Мероприятия по обеспечению безопасных условий труда могут, например, устанавливаться инструкциями по технике безопасности, мероприятия по обеспечению нормальных условий труда на рабочем месте - положением об охране труда, мероприятия по обеспечению нормального режима труда и отдыха, в том числе по созданию санитарно-бытовых и лечебно-профилактических условий, - правилами внутреннего трудового распорядка. Если в организации существует коллективный договор, то основные мероприятия по обеспечению нормальных условий труда нужно прописать и в нем.

Обратите внимание! Государственные требования охраны труда, регламентированные нормативно-правовыми актами РФ, субъектов РФ, санитарными правилами и нормами, обязательны для исполнения всеми организациями без исключения.

Безопасный труд

Безопасные условия труда согласно ч. 5 ст. 209 ТК РФ - это условия труда, при которых воздействие на работников вредных и (или) опасных производственных факторов исключено либо уровни их воздействия не превышают установленные нормативы.
Одной из основных обязанностей работодателя в связи с этим является обеспечение безопасности работников при эксплуатации зданий, сооружений, оборудования, а также применяемых в производстве инструментов, сырья и материалов, осуществлении технологических процессов (ч. 2 ст. 212 ТК РФ). Работодатель должен создать такие условия труда, при которых отсутствует риск, связанный с причинением вреда жизни или здоровью работников. Эта обязанность возникает уже на стадии проектирования строительства, производственных объектов и оборудования. При этом механизмы, производственное оборудование и сами технологические процессы должны строго соответствовать требованиям охраны труда.
Кроме этого, ст. 215 ТК РФ запрещает применять в производстве вредные или опасные вещества, материалы, продукцию, товары и оказывать услуги, для которых не разработаны методики и средства метрологического контроля, а также не проводилась токсикологическая (санитарно-гигиеническая, медико-биологическая) оценка.
В случае использования новых или не применявшихся в организации ранее вредных или опасных веществ работодатель обязан до начала их использования разработать и согласовать с органами государственного надзора и контроля за соблюдением требований охраны труда меры по сохранению жизни и здоровья работников.
Пунктом 1 ст. 25 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" (далее - Закон N 52-ФЗ) определено, что требования к обеспечению безопасных для работников условий труда устанавливаются санитарными правилами и иными нормативными правовыми актами РФ. Поэтому в локальном нормативном документе или соответствующем разделе трудового (коллективного) договора работодатель может сослаться на действующие в настоящий момент на территории РФ санитарно-эпидемиологические правила и нормы (СанПиН) и строительные нормы и правила (СНиП).

Создаем микроклимат

Санитарно-эпидемиологические и гигиенические требования к помещениям устанавливаются Законом N 52-ФЗ, Федеральным законом от 30.12.2009 N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений", а также иными нормативными правовыми актами РФ. Закон N 384-ФЗ содержит требования для создания благоприятных санитарно-гигиенических условий в помещениях, зданиях и сооружениях начиная с их проектирования, в том числе о необходимости соблюдать параметры микроклимата помещения. Микроклимат помещения - климатические условия внутренней среды помещения, которые определяются действующими на организм человека сочетаниями температуры, влажности и скорости движения воздуха (ст. 2 Закона N 384-ФЗ).
Так, требования к микроклимату рабочих мест всех видов производственных помещений определены в СанПиН 2.2.4.548-96, утвержденных Постановлением Госкомсанэпиднадзора РФ от 01.10.1996 N 21, и состоят из требований к температуре воздуха и поверхностей помещения (стен, потолка, пола), относительной влажности и скорости движения воздуха, интенсивности теплового облучения в зависимости от категории работ, основанных на интенсивности общих энергозатрат организма в ккал/ч (Вт).

Обратите внимание! Производственными помещениями признаются замкнутые пространства в специально предназначенных зданиях и сооружениях, в которых постоянно (по сменам) или периодически (в течение рабочего дня) осуществляется трудовая деятельность людей (п. 3.1 СанПиН 2.2.4.548-96). То есть это любые помещения, в которых работают люди (офис, производство, учреждение и т.д.).

Согласно СанПиН 2.2.4.548-96 для офисных работников, осуществляющих работу сидя, с незначительным физическим напряжением, температура воздуха в помещении в холодный период времени должна составлять 22-24.С, а в теплый период 23-25.С, при относительной влажности воздуха 40-60%. Указанные нормы обеспечивают работникам ощущение теплового комфорта в течение рабочего дня и способствуют высокому уровню работоспособности. Если температура воздуха на рабочих местах выше или ниже допустимых величин, время пребывания на них должно быть ограничено. Например, при температуре воздуха 29.С оно не должно превышать трех-шести часов в зависимости от категории работ.
Говоря о микроклимате помещения, нельзя не сказать о требованиях, предъявляемых к компьютерам и другой оргтехнике, которой в последнее время становится все больше. Она оказывает негативное воздействие на человеческий организм, поэтому должна соответствовать требованиям, предъявляемым к ней по качеству (наличие сертификатов производителя), по месту расположения в офисе, по уровню шума и концентрации веществ, которые она производит и выделяет в воздух во время работы. Гигиенические требования к персональным электронно-вычислительным машинам и организации работы установлены СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03, введенными в действие Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 03.06.2003 N 118.
В силу этих требований площадь одного рабочего места должна быть не менее 4,5 кв. м, рабочего стола - 600 мм/500 мм/450 мм (в/ш/г). Рабочее место должно быть оборудовано подставкой для ног. Естественный свет должен падать преимущественно слева, для искусственного освещения рекомендовано использовать люминесцентные лампы. Уровни шума и вибрации не должны превышать допустимых значений, установленных для данного вида работ. Шумящее оборудование (например, принтеры и серверы), уровень шума которого превышает нормативы, должно находиться в отдельном помещении.
Работа с копировальным оборудованием, к которому относится обычный настольный ксерокс, осуществляется в соответствии с СанПиН 2.2.2.1332-03 "Гигиенические требования к организации работы на копировально-множительной технике", введенными в действие Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 30.05.2003 N 107. При этом санитарные требования установлены как к самому копировальному оборудованию, так и к помещению, в котором оно находится.

Примечание. Для отдельных видов деятельности существуют свои СанПиНы. Так, требования к содержанию помещений и организации санитарно-гигиенических мероприятий при оказании парикмахерских услуг установлены СанПиН 2.1.2.2631-10 *(1), утвержденные Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 18.05.2010 N 59.

Помещения, где установлены компьютеры и копировально-множительная техника, нужно проветривать каждый час. Если в помещении отсутствуют окна или проветривание создает некомфортные условия для работников, в нем должен быть установлен кондиционер.
Контроль за соблюдением требований санитарного законодательства осуществляют территориальные подразделения Роспотребнадзора. Прийти с проверкой они могут в любую организацию независимо от организационно-правовой формы и вида деятельности, и наверное, это не миновало ни одно бюджетное учреждение. Поэтому приобретение приборов, позволяющих поддерживать микроклимат, - кондиционеров, обогревательных приборов, ионизаторов воздуха и т.п. - становится просто необходимостью.

Обеспечиваем работнику отдых

Итак, в течение рабочего дня (смены) работодатель должен предоставлять работникам перерыв для отдыха и питания продолжительностью не более двух часов и не менее 30 минут, который в рабочее время не включается (ст. 108 ТК РФ). На отдельных видах работ должны предоставляться специальные перерывы для обогревания и отдыха, обусловленные технологией и организацией производства и труда (ст. 109 ТК РФ). Время предоставления перерывов, их конкретная продолжительность, места для отдыха и т.п. устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка или другим локальным нормативно-правовым актом.
Как уже было сказано, работодатель обязан обеспечить санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников в соответствии с требованиями охраны труда (ст. 223 ТК РФ). Требования к оборудованию санитарно-бытовых помещений и помещений для оказания медицинской помощи установлены СНиП 2.09.04-87 "Административные и бытовые здания"*(2). Их пунктом 2.4 к санитарно-бытовым помещениям отнесены гардеробные, душевые, умывальные, уборные, курительные, места для размещения полудушей, устройств питьевого водоснабжения, помещения для обогрева или охлаждения, обработки, хранения и выдачи спецодежды.
Что касается медицинского пункта, он должен быть оборудован в организации, где есть вредные и тяжелые условия труда, но может быть оборудован и в любой другой. Как правило, в небольших организациях таких пунктов нет, а имеются аптечки, укомплектованные набором лекарственных средств и препаратов для оказания первой медицинской помощи (этот "санитарный пост" может быть как в каждом подразделении, так и, например, у секретаря в приемной).
Кроме санитарно-бытовых помещений, работодатель также оборудует помещения для приема пищи, для отдыха в рабочее время и психологической разгрузки. Комната для приема пищи оборудуется при количестве работающих в одну смену не более 30 человек, в ней должен быть умывальник, электрическая плита и холодильник. В настоящее время вместо плиты используются электрический чайник и микроволновая печь. Если в организации трудится больше 30 сотрудников, вместо комнаты для приема пищи должна быть оборудована столовая.
Кроме этого, для работников горячих цехов и участков в указанных местах устанавливаются аппараты (устройства) с газированной соленой водой. В настоящее время все еще действует Инструкция по санитарному содержанию помещений и оборудования производственных предприятий*(3) в части, не противоречащей действующему трудовому законодательству. Согласно положениям этой Инструкции в горячих цехах рабочие должны получать газированную воду с содержанием соли до 0,5% и из расчета 4-5 л на одного человека в смену. Пунктом 115 Инструкции установлено, что промышленные предприятия должны быть обеспечены доброкачественной питьевой водой, а применение сырой воды для питья допускается только с разрешения органов санитарного надзора. Что касается доброкачественной воды, для обеспечения ею работодатели (не только промышленных предприятий) приобретают питьевую воду глубокой очистки и устанавливают кулеры.

Ответственность за нарушение норм

В заключение напомним работодателям, что в случае возникновения опасности для жизни и здоровья работника вследствие нарушения требований охраны он может отказаться от выполнения работ, а работодатель на время устранения такой опасности обязан предоставить другую работу или оформить на это время простой с сохранением заработной платы в размере 2/3 среднего заработка по должности (ст. 219, 220 ТК РФ).
В противном случае работодатель может быть привлечен к административной ответственности за нарушение законодательства об охране труда, вплоть до приостановления деятельности организации на срок до 90 суток (п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). А если здоровью работника при исполнении им трудовых обязанностей был причинен вред, работодателю придется его возмещать в том же порядке, в каком возмещается вред, причиненный профзаболеваниями и травмами.
За нарушение законодательства в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения и законодательства о техническом регулировании в силу ст. 6.3 КоАП РФ грозит административный штраф: на должностных лиц - от 500 до 1 000 руб.; на юридических лиц - от 10 000 до 20 000 руб. (или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток).
Таким образом, работодателю следует ответственно относиться к выполнению обязанности по обеспечению в первую очередь безопасности работников при эксплуатации зданий, сооружений, оборудования, а также применяемых в производстве инструментов, сырья и материалов, осуществлении технологических процессов, обеспечению нормальных условий труда и отдыха, а также выполнению требований СанПиНов, СНиПов и прочих нормативных актов. Ну и конечно, никто не мешает работодателю, который заботится о своих сотрудниках, создавать условия труда и отдыха более комфортные, чем предусмотрено строительными и санитарными нормами. Важно только грамотно эти расходы обосновать.

*(1) "Санитарно-эпидемиологические требования к размещению, устройству, оборудованию, содержанию и режиму работы организаций коммунально-бытового назначения, оказывающих парикмахерские и косметические услуги".
*(2) Утверждены Постановлением Госстроя СССР от 30.12.1987 N 313.
*(3) Утверждена Минздравом СССР от 31.12.1966 N 658-66.

Предусматривает обязательное включение данного пункта в трудовой договор.

Характеристика процесса производства

Производственный процесс представляет собой совокупность трех процессов – основного, вспомогательного и обслуживающего, которые направлены на изготовление определенного готового продукта.

Основным видом процессов являются те процедуры, которые способствуют превращению сырья в готовый продукт.

Вспомогательные – действия, способствующие нормальному ходу основных процессов. К ним относятся, в том числе, и ремонт оборудования, изготовление инструментов и прочее.

Обслуживающие – процедуры, которые обеспечивают бесперебойность производства. К ним следует отнести хранение сырья, его транспортировку, технический контроль качества и прочее.

Обстановка, в которой трудится человек

Под определением рабочей среды понимают обстановку, в которой сотрудник осуществляет свою рабочую деятельность.

Рабочая среда включает в себя следующие факторы:

• Предмет труда – элемент, на котором сосредоточен труд человека.
• Средства труда – оснащение, которое способствует воздействию человека на предмет труда.
• Продукт труда – результат производственного процесса.
• Различные виды энергии.
• Природные и климатические факторы.
• Персонал.
• Животные и растения.

Интенсивность работы

Под интенсивностью труда понимается то количество труда, которое затрачивает работник за определенный временной промежуток.

Оценка этому показателю дается исходя из следующих факторов:

1. Интенсивность.
2. Темп работы.
3. Занятость работника.
4. Тяжесть труда.

Классификация по опасности и вредности

Классификация условий труда по опасности и вредности происходит согласно Федеральному закону от 28 декабря 2013 года № 426-ФЗ «О специальной оценке труда», а именно . Таким образом, условия труда подразделяются на четыре класса:

Факторы среды

Во время рабочего дня сотрудника на его организм воздействуют обстоятельства, которые способны нанести определенные изменения.

Они обозначаются как факторы среды.

Норму на каждый из этих факторов устанавливают индивидуальные характеристики на производстве.

Аттестация

Таким образом, в целях защиты прав работника работодатель обязан обеспечить его допустимыми условиями труда либо предоставить компенсацию за тот вред, который наносится сотруднику при исполнении его трудовой деятельности.